每經(jīng)編輯 胡玲    

康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假一事又有新動(dòng)態(tài)。繼證監(jiān)會(huì)給予康美藥業(yè)60萬元的頂格處罰后，對(duì)其審計(jì)機(jī)構(gòu)“正中珠江”的處罰也落地。

近日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站針對(duì)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下稱“正中珠江”）等發(fā)布行政處罰決定書。

決定書顯示，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)令改正，罰沒5700萬元，；對(duì)楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升三人給予警告，并分別處以10萬元罰款；對(duì)劉清給予警告，并處以3萬元罰款。

此外，證監(jiān)會(huì)還對(duì)楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升等人開出市場(chǎng)禁入決定書。

當(dāng)事人楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升作為從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的人員，未勤勉盡責(zé)，違法行為情節(jié)嚴(yán)重，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定：對(duì)楊文蔚、張靜璃分別采取5年證券市場(chǎng)禁入措施，對(duì)蘇創(chuàng)升采取10年證券市場(chǎng)禁入措施。自證監(jiān)會(huì)宣布決定之日起，在禁入期間內(nèi)，除不得繼續(xù)在原機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任原上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任其他上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)。

據(jù)了解，正中珠江系康美藥業(yè)2016年-2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，楊文蔚、張靜璃、劉清系康美藥業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊(cè)師，蘇創(chuàng)升為康美藥業(yè)2016年和2017年年度審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理。

決定書顯示，正中珠江存在多項(xiàng)違法事實(shí)：一、康美藥業(yè)連續(xù)三年年度報(bào)告存在虛增收入、虛增貨幣資金等虛假記載行為。正中珠江為康美藥業(yè)2016年、2017年年度報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見，為2018年年度報(bào)告出具了保留意見。對(duì)此康美藥業(yè)接連三年支付正中珠江高額審計(jì)費(fèi)用，分別為430萬元、495萬元和500萬元。

二、2016年和2017年年報(bào)審計(jì)期間，正中珠江未對(duì)康美藥業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。正中珠江的行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第21條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第10條的規(guī)定。

三、2016年和2017年度，康美藥業(yè)的貨幣資金、營(yíng)業(yè)收入均存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，正中珠江在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段部分認(rèn)定結(jié)論錯(cuò)誤；在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)程序違反誠(chéng)信原則，未對(duì)函證保持有效控制，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序消除疑慮，導(dǎo)致未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，甚至出現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理配合康美藥業(yè)財(cái)務(wù)人員攔截詢證函、將偽造的走訪記錄作為審計(jì)證據(jù)的行為。最終，正中珠江出具的康美藥業(yè)2016年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。此外，項(xiàng)目經(jīng)理蘇創(chuàng)升嚴(yán)重違反獨(dú)立性要求，正中珠江對(duì)內(nèi)部員工管理監(jiān)控不到位。

四、2018年度，康美藥業(yè)的營(yíng)業(yè)收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，中藥材貿(mào)易屬于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入異常且重要的組成部分，正中珠江對(duì)其單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際執(zhí)行過程中，正中珠江在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段部分認(rèn)定結(jié)論錯(cuò)誤；在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序消除疑慮，導(dǎo)致未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。雖然正中珠江出具的康美藥業(yè)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告帶有保留意見的事項(xiàng)，但其并未對(duì)營(yíng)業(yè)收入事項(xiàng)發(fā)表保留意見，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第27條的規(guī)定。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，正中珠江在對(duì)康美藥業(yè)2016年、2017年、2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》等相關(guān)要求，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成真實(shí)客觀的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表正確的審計(jì)意見，出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假，該行為違反了2005年《證券法》第173條有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第223條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)