每經(jīng)記者 趙李南    每經(jīng)編輯 張海妮 盧祥勇    

2021年4月10日，有著“全產(chǎn)業(yè)鏈的鋯制品龍頭企業(yè)”之稱的東方鋯業(yè)（002167，SZ）發(fā)布了最新年報：去年營業(yè)收入為7.7億元，同比大幅增長62.8%，凈利潤為-1.6億元，虧損幅度明顯減少。

似乎一切都在往好的方向發(fā)展。東方鋯業(yè)自己也稱“為‘十四五’期間公司的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)、實現(xiàn)了良好的開端”。

但在這一表象之下，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者近日多方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，東方鋯業(yè)去年的銷售真實性迷霧重重：

公司2020年的前五大客戶同2019年的完全不同；

公司第四大客戶的“老板”，實為東方鋯業(yè)控股股東——龍蟒佰利（002601，SZ）的核心員工；

公司第五大客戶實際的辦公地竟然在第四大客戶的工商注冊地址上；

公司第二大客戶實控人長期拖欠東方鋯業(yè)賬款，東方鋯業(yè)稱欠款預(yù)計無法收回，并計提全部壞賬準(zhǔn)備金。但即便如此，公司依舊向其銷售產(chǎn)品。

種種疑點之下，東方鋯業(yè)的銷售業(yè)績是真實的嗎？

前五大客戶變動異常頻繁

資料顯示，東方鋯業(yè)是鋯系列制品的專業(yè)制造商，主要從事鋯系列制品的研究、生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品包括鋯鈦礦砂、鈦精礦、稀土獨居石、硅酸鋯、氯氧化鋯、電熔鋯、二氧化鋯、復(fù)合氧化鋯、氧化鋯陶瓷結(jié)構(gòu)件及海綿鋯十大系列共一百多個品種規(guī)格，公司號稱“全球鋯產(chǎn)品品種最齊全的制造商之一”。

僅僅時隔一年，前五大客戶全換，對于一家上市公司而言，這種變化幅度確實令人詫異。

2020年度，東方鋯業(yè)的前五大客戶分別為建發(fā)物流集團(tuán)有限公司、廣東惠信泰新材料有限公司（以下簡稱惠信泰）、河南佰利聯(lián)新材料有限公司（以下簡稱河南佰利聯(lián)）、廈門謙吉貿(mào)易有限公司（以下簡稱廈門謙吉）、廈門新長景國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱廈門新長景）。

去年，東方鋯業(yè)對這前五大客戶的銷售額為2.8億元，占年度銷售總額的37%。

圖片來源：東方鋯業(yè)2020年年報截圖

再來看看2019年的情況。公司2019年年報顯示，前五大客戶分別為意大利ITT公司、美國S&N公司、四川鴻泰鋯業(yè)有限公司、埃梯梯精密機(jī)械（無錫）有限公司和桂林雙合飾品有限公司。

圖片來源：東方鋯業(yè)2019年年報截圖

對于這種“翻天覆地”的變化，深交所也提出了質(zhì)疑，下發(fā)問詢函要求東方鋯業(yè)說明公司主營業(yè)務(wù)與經(jīng)營模式是否發(fā)生較大變化，并說明公司前五大客戶發(fā)生較大變化的原因與合理性。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，東方鋯業(yè)在2020年年報中披露，前五大客戶銷售額中關(guān)聯(lián)方銷售額占年度銷售總額比例為4.92%，這個數(shù)字同公司對河南佰利聯(lián)的銷售占比吻合。而工商數(shù)據(jù)顯示，河南佰利聯(lián)的大股東為龍蟒佰利。

換句話說，東方鋯業(yè)只承認(rèn)對河南佰利聯(lián)的銷售為關(guān)聯(lián)交易，對其他幾大客戶均為非關(guān)聯(lián)交易。

事實果真如此嗎？

關(guān)鍵人物出現(xiàn)同名現(xiàn)象

事出反常，必有蹊蹺。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，東方鋯業(yè)2020年第四大、第五大客戶，即廈門謙吉與廈門新長景都隱隱指向了東方鋯業(yè)的控股股東龍蟒佰利。

廈門謙吉成立于2019年11月19日，但2020年便迅速成為東方鋯業(yè)的年度第四大客戶。東方鋯業(yè)向其銷售的金額為3429萬元，占年度銷售總額比例為4.47%；相同的路數(shù)也發(fā)生在廈門新長景這家公司身上，其成立于2019年12月6日，隨后于2020年位列東方鋯業(yè)2020年度第五大客戶。東方鋯業(yè)向其銷售的金額為3226萬元，占年度銷售總額比例為4.20%。

啟信寶數(shù)據(jù)顯示，廈門謙吉的法定代表人為慕騫，持股100%，監(jiān)事為張濤。

與此同時，張濤、寧波佰羿貿(mào)易有限責(zé)任公司曾為廈門新長景的發(fā)起人，張濤還曾任廈門新長景的總經(jīng)理、執(zhí)行董事，但目前寧波佰羿貿(mào)易有限責(zé)任公司已經(jīng)注銷，而清算組負(fù)責(zé)人也叫“慕騫”。2021年1月，廈門新長景才將總經(jīng)理和執(zhí)行董事由張濤變更為葉長圳。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，慕騫的另一個身份是龍蟒佰利的中級管理人員或者是核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）骨干員工。而張濤的身份疑同慕騫類似。

根據(jù)龍蟒佰利2021年3月公告的《2021年限制性股票激勵計劃激勵對象名單》，公司獲授的限制性股票“中級管理人員與核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）骨干人員”名單總計4992人，慕騫與張濤的名字赫然在列。

圖片來源：龍蟒佰利公告截圖

（注釋：在龍蟒佰利的“中級管理人員與核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）骨干人員”名單中包括了三個名為張濤的自然人，分別為1595張濤、3111張濤和4522張濤。）

上述廈門謙吉的監(jiān)事張濤，廈門新長景曾經(jīng)的總經(jīng)理、執(zhí)行董事張濤，與出現(xiàn)在龍蟒佰利股權(quán)激勵名單中的某個張濤是否為同一個人，尚無法證實。

工商資料顯示，廈門謙吉的聯(lián)系電話為188XXXX3857，記者通過查詢發(fā)現(xiàn)，這個號碼對應(yīng)的名字即為慕騫。在焦作市政府采購網(wǎng)上，記者還找到一份采購人為焦作市生態(tài)環(huán)境局的《焦作市生態(tài)環(huán)境局汽車租賃服務(wù)項目》文件，該文件顯示，焦作市中站區(qū)億利小額貸款有限公司的聯(lián)系人為慕騫，電話同樣為188XXXX3857，而該公司目前的控股股東為龍蟒佰利，持股比例為84.4%。

為了進(jìn)一步印證龍蟒佰利的慕騫與廈門謙吉的慕騫為同一人，5月21日下午，記者撥打了188XXXX3857的手機(jī)號。

記者：你好，是龍蟒佰利的慕騫嗎？

慕騫：你哪位？

記者：我是每日經(jīng)濟(jì)新聞報社的，想咨詢你一個關(guān)于龍蟒佰利的問題。

慕騫：我們沒有權(quán)限接受你的采訪，有事可以聯(lián)系董秘。

啟信寶顯示，廈門謙吉養(yǎng)老保險繳納人數(shù)為1人。因此可以確定上述所說“董秘”為龍蟒佰利董秘。這也意味著，廈門謙吉的慕騫默認(rèn)了自己是龍蟒佰利員工的事實。

此外，廈門謙吉、廈門新長景與龍蟒佰利之間的關(guān)系并不止這一點。

圖片來源：啟信寶截圖

廈門謙吉曾經(jīng)的工商登記電話和廈門新長景的工商登記電話皆為136XXXX7565，而以該電話為工商資料內(nèi)容的還有一家企業(yè)——廈門佰利聯(lián)供應(yīng)鏈管理有限公司（以下簡稱廈門佰利聯(lián)）。這三家企業(yè)除了電話相同之外，郵箱也相同。記者通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實際上，廈門佰利聯(lián)與龍蟒佰利之間曾經(jīng)也有“關(guān)聯(lián)”。廈門佰利聯(lián)由上海佰利聯(lián)貿(mào)易集團(tuán)有限公司（以下簡稱上海佰利聯(lián)）出資設(shè)立，上海佰利聯(lián)的最早出資人分別是申慶飛、燕朝霞、滿衡立和許剛。龍蟒佰利的實際控制人即為許剛。

2019年11月，上海佰利聯(lián)的法定代表人由許剛變更為了燕朝霞。2021年4月，其他三位出資人退出了上海佰利聯(lián)，上海佰利聯(lián)由燕朝霞100%控股。

同樣發(fā)生在2021年4月，上海佰利聯(lián)將其持有的廈門佰利聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了廈門執(zhí)道投資有限公司，廈門佰利聯(lián)的執(zhí)行董事也由燕朝霞變更為了詹宏評。

據(jù)龍蟒佰利公告，燕朝霞曾為龍蟒佰利控股子公司焦作市中站區(qū)億利小額貸款有限公司的法定代表人。在龍蟒佰利2015年限制性股票激勵計劃之激勵對象名單中，燕朝霞位列龍蟒佰利中層管理人員、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員激勵對象名單當(dāng)中，職務(wù)被表述為“小貸公司董事長?！?/span>

圖片來源：龍蟒佰利公告截圖

廈門謙吉注冊地實為廈門新長景

為了揭開東方鋯業(yè)2020年大客戶的神秘面紗，5月20日，記者來到了廈門謙吉的工商注冊地——廈門市翔安區(qū)新圩鎮(zhèn)新鎮(zhèn)路1號218室之一。但在該地，記者并未找到廈門謙吉，而是看到了廈門新長景的身影。

廈門謙吉的工商注冊地，門牌顯示為廈門新長景。圖片來源：每經(jīng)記者 趙李南 攝

在該處辦公的僅有一名工作人員，當(dāng)記者詢問公司是否與東方鋯業(yè)開展業(yè)務(wù)時，該工作人員表示并不清楚具體的業(yè)務(wù)情況。

而在廈門新長景的工商注冊地——廈門市翔安區(qū)新圩鎮(zhèn)新圩洋尾里55號四樓。記者看到這是一棟居民樓，大門緊閉，并非是辦公場所。

廈門新長景的工商注冊地，目前是一家甜品公司。圖片來源：每經(jīng)記者 趙李南 攝

廈門新長景的工商注冊地。圖片來源：每經(jīng)記者 趙李南 攝

隨后記者又趕往廈門佰利聯(lián)的工商注冊地——廈門市翔安區(qū)新圩鎮(zhèn)龍新路55號209。但在現(xiàn)場，記者看到該處實際上為廈門市翔安區(qū)城市管理局新圩行政執(zhí)法中隊。記者向保安了解到，之前該棟樓有一些房屋有出租，目前已經(jīng)全部收回，作為新圩鎮(zhèn)政府工作人員的宿舍使用，記者也并未在現(xiàn)場看到有公司。

廈門佰利聯(lián)的工商注冊地，實為新圩鎮(zhèn)政府工作人員宿舍。圖片來源：每經(jīng)記者 趙李南 攝

5月24日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者就廈門謙吉、廈門新長景與東方鋯業(yè)的具體業(yè)務(wù)，慕騫、張濤是否為龍蟒佰利的員工向廈門謙吉、廈門新長景售發(fā)去采訪函，廈門新長景工作人員向記者回復(fù)稱：“我們領(lǐng)導(dǎo)回復(fù)了，他們都在外地，沒辦法接受采訪?！?/span>

持續(xù)欠錢不還，生意照做？

2020年，東方鋯業(yè)的第二大客戶為惠信泰，公司對其銷售金額約4538萬元。該公司成立于2019年7月12日，法定代表人楊雪峰，注冊資本1000萬元，工商聯(lián)系電話135XXXX8048。出資人楊雪峰、佛山市翰鴻貿(mào)易有限公司、劉文浩、何務(wù)達(dá)、何昕。

圖片來源：啟信寶截圖

其中，佛山市翰鴻貿(mào)易有限公司由楊雪峰100%持股，電話也為135XXXX8048。

奇怪的是，在東方鋯業(yè)2019年年中，公司就曾披露佛山市翰鴻貿(mào)易有限公司欠錢不還。2020年，東方鋯業(yè)繼續(xù)披露這家公司欠錢不還。東方鋯業(yè)因此全額計提壞賬準(zhǔn)備金，并稱“欠款期限較長，預(yù)計無法收回”。

惠信泰、佛山市翰鴻貿(mào)易有限公司的實控人均為楊雪峰。為何東方鋯業(yè)如此“大度”，對方欠錢不還，卻還和楊雪峰繼續(xù)做生意？

圖片來源：東方鋯業(yè)2020年年報截圖

為了進(jìn)一步核實楊雪峰與東方鋯業(yè)之間的關(guān)系，近日，記者前往位于佛山市禪城區(qū)石灣小霧崗園林陶瓷廠內(nèi)4號自編401室的惠信泰進(jìn)行實地調(diào)查。

按照惠信泰住所申報的地址，記者來到了泛家居創(chuàng)意園內(nèi)，不過四號樓只有兩層對外開放，前往高樓層的樓梯已經(jīng)上鎖，遍尋四號樓未果后，記者詢問該處物業(yè)得知，惠信泰在園區(qū)的一號樓。

泛家居創(chuàng)意園一號樓樓層指示牌上，出現(xiàn)了惠信泰的身影。圖片來源：每經(jīng)記者 王晶 攝

在一號樓的第四層樓梯旁，記者終于找到了惠信泰的所在地，該公司的辦公面積僅為20平方米左右，共計4名員工在內(nèi)辦公。

惠信泰。圖片來源：每經(jīng)記者 王晶 攝

其中，一名銷售經(jīng)理對記者表示，楊雪峰是他們老板但是現(xiàn)在不在，他主要在潮州的工廠。

對于惠信泰和東方鋯業(yè)的合作關(guān)系，上述銷售經(jīng)理稱，“我們和東方鋯業(yè)之間是戰(zhàn)略合作伙伴，有一條生產(chǎn)線是我們負(fù)責(zé)幫它生產(chǎn)，（雙方簽訂的）協(xié)議里我們有包銷權(quán)?！边@意味著惠信泰既是東方鋯業(yè)的供應(yīng)商，又是其2020年的第二大客戶。

但是在東方鋯業(yè)的2020年年報中，找不到惠信泰作為供應(yīng)商的信息。雙方到底是一種怎樣的合作關(guān)系？

根據(jù)現(xiàn)場員工提供的惠信泰企業(yè)簡介，“惠信泰是一家集科研、生產(chǎn)、銷售為一體的鋯系列產(chǎn)品制造企業(yè)，成立于2019年7月。公司擁有兩座生產(chǎn)基地(汕頭生產(chǎn)基地，潮州生產(chǎn)基地)，共有德國細(xì)川密克郎干磨工藝生產(chǎn)線4條，濕磨工藝生產(chǎn)線2條，月產(chǎn)量5000噸。公司擁有員工60余人，其中各類產(chǎn)品研發(fā)人員占20%以上，研發(fā)團(tuán)隊規(guī)模不斷擴(kuò)大，已經(jīng)由初建時的貿(mào)易型公司轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合型的技術(shù)實體”。

但實際上，據(jù)銷售經(jīng)理透露，目前惠信泰的月生產(chǎn)能力在1000噸左右(年產(chǎn)量為1.2萬噸左右）。“我們這里只是一個銷售中心或者你理解為行政中心，辦公室就我們四個人，剩下的員工都在我們的工廠，不過今年惠信泰準(zhǔn)備擴(kuò)建，年底擴(kuò)建完成以后保守估計我們的年生產(chǎn)能力能達(dá)到3~4萬噸。”具體到產(chǎn)品上，該員工表示，這些產(chǎn)線都主要是生產(chǎn)單一的硅酸鋯。

根據(jù)東方鋯業(yè)2020年年報，報告期內(nèi)公司“銷售”給惠信泰的收入為4538萬元，占硅酸鋯總營收4997.65萬元的90.8%，也就是說，東方鋯業(yè)的硅酸鋯業(yè)務(wù)實際上絕大部分已外包給惠信泰。上述銷售經(jīng)理還告訴記者，惠信泰的硅酸鋯毛利能達(dá)到6%~7%。為何最終東方鋯業(yè)的毛利率僅為1.44%，外界不得而知。

談及楊雪峰為何欠東方鋯業(yè)24.28萬元不還時，惠信泰辦公地的三名男員工均表示不相信，他們異口同聲地稱，“對于貿(mào)易往來（欠款）很正常，但20萬太少了，200~2000萬還差不多?！?/span>

東方鋯業(yè)年報披露，惠信泰去年拖欠東方鋯業(yè)的賬款為1443萬元。

5月24日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者就東方鋯業(yè)向廈門謙吉、廈門新長景銷售的具體產(chǎn)品是什么，第二大客戶惠信泰既是公司客戶又是供應(yīng)商，為什么沒有披露等問題向東方鋯業(yè)發(fā)去《采訪函》，但截至記者發(fā)稿對方未有回復(fù)。

同日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者就龍蟒佰利是否控制廈門謙吉、廈門新長景和廈門佰利聯(lián)，慕騫、張濤是否為龍蟒佰利員工，向龍蟒佰利發(fā)出《采訪函》，但截至記者發(fā)稿對方未有回復(fù)。

記者|趙李南? 王晶??編輯|張海妮?盧祥勇?杜恒峰

校對|孫志成

｜每日經(jīng)濟(jì)新聞 ?nbdnews??原創(chuàng)文章｜

未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及鏡像等使用

如需轉(zhuǎn)載請向本公眾號后臺申請并獲得授權(quán)