策劃人 劉學(xué)東 每經(jīng)記者 李可愚 每經(jīng)編輯 陳旭

全年各項(xiàng)留抵退稅政策新增退稅總額將達(dá)到約1.64萬億元；

截至6月9日，全國累計(jì)向納稅人賬戶退稅額已經(jīng)達(dá)到15483億元，超過去年全年辦理退稅規(guī)模的兩倍；

已出臺(tái)的制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額全額退還政策再次擴(kuò)圍，新納入批發(fā)和零售業(yè)等7個(gè)行業(yè)，新措施將自7月1日起執(zhí)行……

根據(jù)政府工作報(bào)告的安排，今年我國將對(duì)留抵稅額提前實(shí)行大規(guī)模退稅，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。在這項(xiàng)政策的助力下，今年退稅減稅的規(guī)模將達(dá)到2.5萬億元，將成為退稅減稅規(guī)模史上最高的一年。在這其中，預(yù)計(jì)各項(xiàng)留抵退稅政策新增退稅總額就將達(dá)到約1.64萬億元。

相關(guān)政策將如何落地？企業(yè)不熟悉流程是否對(duì)退稅造成影響？

近日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者兵分多路，走訪了江蘇、廣東、山東和四川等地的稅務(wù)機(jī)關(guān)和多家企業(yè)，并對(duì)多名該領(lǐng)域內(nèi)的專家進(jìn)行了專訪，試圖為讀者管中窺豹，從而更清晰地了解本次大規(guī)模退稅政策如何實(shí)施、存在哪些難點(diǎn)、又產(chǎn)生了怎樣巨大的政策效應(yīng)。

實(shí)施效果：4月以來中小微企業(yè)累計(jì)退稅額已超萬億元

此次增值稅留抵退稅措施到底有多大的規(guī)模，這是大家最為關(guān)心的話題。

對(duì)此，在今年3月5日全國兩會(huì)舉行的首場(chǎng)“部長通道”采訪活動(dòng)中，財(cái)政部部長劉昆在回答記者提問時(shí)明確指出，今年“退稅減稅的規(guī)模歷史上最高，達(dá)2.5萬億元”。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者梳理了近年來歷年政府工作報(bào)告公布的減稅降費(fèi)和為市場(chǎng)主體減負(fù)“成績(jī)單”。對(duì)比此前數(shù)據(jù)看， 2020全年我國為市場(chǎng)主體減負(fù)超過2.6萬億元，但其中1.7萬億元都與減免社保費(fèi)有關(guān)，因此，2022年2.5萬億元的退稅減稅規(guī)模當(dāng)?shù)闷?ldquo;歷史上最高”這一表述。

從近年減稅退稅規(guī)模來看，2022年2.5萬億的規(guī)模為歷年來之最

此次大規(guī)模退稅減稅，又能夠讓多少市場(chǎng)主體受益？

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，今年5月10日，國家稅務(wù)總局等三部門發(fā)布消息顯示，今年4月1日至30日，全國已有8015億元增值稅留抵退稅款退到145.2萬戶納稅人賬戶上。

而到了6月10日，在稅務(wù)總局舉行的“落實(shí)留抵退稅政策 助力穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤”專題新聞發(fā)布會(huì)上，最新數(shù)據(jù)顯示，截至6月9日，已累計(jì)新增退稅減稅降費(fèi)及緩稅緩費(fèi)超2萬億元，主要包括三個(gè)部分：

一是4月1日-6月9日的70天時(shí)間里，已有14250億元退稅款退到納稅人賬上，再加上一季度繼續(xù)實(shí)施此前出臺(tái)的留抵退稅老政策1233億元，已累計(jì)有15483億元退稅款退到納稅人賬戶，超過去年全年辦理退稅規(guī)模的兩倍。

二是1-4月全國新增減稅降費(fèi)2440億元。

三是繼續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策累計(jì)緩繳稅費(fèi)4289億元。
據(jù)稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長謝文介紹，近期在部分地區(qū)出現(xiàn)疫情期間，留抵退稅以真金白銀為困難企業(yè)送上“及時(shí)雨”，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。僅僅以批發(fā)零售、民航、旅游、文化藝術(shù)等受疫情影響較大的服務(wù)行業(yè)為例，就有81.4萬戶困難行業(yè)企業(yè)享受退稅2593億元。

稅務(wù)總局新聞發(fā)言人榮海樓也表示，4月1日至6月9日，從企業(yè)看，微型、小型、中型企業(yè)存量留抵稅額集中退還基本完成，小微企業(yè)依然是受益主體。已獲得退稅的納稅人中，小微企業(yè)占比94.9%，共計(jì)退稅7039億元；中型企業(yè)共計(jì)退稅3412億元。換句話說，中小微企業(yè)一共獲得的留抵退稅額已經(jīng)超過1萬億元。

此外，近一段時(shí)間以來，各省也密集發(fā)布了一系列涉及大規(guī)模留抵退稅受惠企業(yè)數(shù)量的數(shù)據(jù)。

江蘇、浙江等沿海省份受益企業(yè)數(shù)量達(dá)到20萬戶左右

落地聚焦：資金從哪里來、如何杜絕騙稅行為

在推進(jìn)大規(guī)模留抵退稅的過程中，有哪些方面的難點(diǎn)需要逐一克服？

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，首先，“錢從哪里來”是推進(jìn)留抵退稅落地要解決的最迫切難題。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)分析，目前我國增值稅采用生產(chǎn)地原則進(jìn)行分享，因此可能會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：即納稅人產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅不在同一個(gè)管轄地，這樣一來，就會(huì)導(dǎo)致分擔(dān)退稅的所在地和增值稅收入所在地不一致。

從當(dāng)前情況看，當(dāng)前國務(wù)院提出，新增留抵退稅地方負(fù)擔(dān)部分，由中央財(cái)政補(bǔ)助平均超過82%，也就是留抵退稅所需資金的“大頭”由中央承擔(dān)，這是一個(gè)比較穩(wěn)妥的做法。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者也注意到，今年5月10日，財(cái)政部預(yù)算司司長王建凡介紹，財(cái)政部通過特定國有金融機(jī)構(gòu)和專營機(jī)構(gòu)近年結(jié)存利潤，安排支持基層落實(shí)減稅降費(fèi)和重點(diǎn)民生等轉(zhuǎn)移支付1.2萬億元，包括新出臺(tái)留抵退稅政策專項(xiàng)資金6200億元、其他退稅減稅降費(fèi)專項(xiàng)資金3000億元、補(bǔ)充縣區(qū)財(cái)力專項(xiàng)資金2800億元。

此外，王建凡透露，考慮到中型企業(yè)存量留抵稅額的退稅節(jié)奏進(jìn)一步加快，財(cái)政部將提前下達(dá)相關(guān)資金，確保地方有充足財(cái)力用于落實(shí)留抵退稅政策和基層“三保”保障，并要求省級(jí)財(cái)政部門加緊制定資金分配方案，及時(shí)下達(dá)市縣財(cái)政。

此外，如何防止在推進(jìn)大規(guī)模留抵退稅中出現(xiàn)各類騙稅違法犯罪行為，也是相關(guān)工作的一大難點(diǎn)和重點(diǎn)。

近日，央視《焦點(diǎn)訪談》節(jié)目就披露，在由國家稅務(wù)總局等六部門共同組成的聯(lián)合打擊騙稅工作機(jī)制下，今年4月1日至6月20日，全國查實(shí)騙取留抵退稅企業(yè)1388戶，其中，打擊虛開騙取留抵退稅團(tuán)伙106個(gè)，追回留抵退稅款近6億元。

施正文分析，受各種因素驅(qū)動(dòng)，某些納稅人有比較強(qiáng)的騙稅沖動(dòng)：

一是退稅是納稅人無償從國庫中直接獲得資金的一種行為，使得一些人可能會(huì)因此鋌而走險(xiǎn)，此前出口退稅中也曾出現(xiàn)過這類情況；

二是此次留抵退稅因?yàn)樯婕按媪?，因此即使企業(yè)的生產(chǎn)沒有增加，也可以獲得退稅稅款，這與減稅措施一般都和企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)相掛鉤有顯著區(qū)別。

施正文表示，要防范各類騙稅行為，做好相關(guān)管理審核工作很有必要。當(dāng)前，為了讓納稅人及時(shí)獲得退稅，退稅審核的時(shí)間很短。這就對(duì)有關(guān)部門的審核質(zhì)量提出了更高要求。比如說，對(duì)于納稅人提交的各項(xiàng)材料一定要及時(shí)備查、審核中出現(xiàn)的各種漏洞也要及時(shí)補(bǔ)上。

同時(shí)，在堅(jiān)持大規(guī)模稅費(fèi)支持政策的大前提下，對(duì)于騙稅行為的打擊一定要有足夠的力度，這樣才能起到警示作用，讓退稅不能落到違法者的口袋。

稅務(wù)部門為企業(yè)提供留抵退稅的政策輔導(dǎo) 圖片來源：新華社

政策加碼：大規(guī)模留抵退稅措施再納入七行業(yè)

對(duì)廣大市場(chǎng)主體來說，留抵退稅又該如何操作？

今年3月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，對(duì)于相關(guān)政策措施如何落地作出了詳盡闡釋。

公告明確，適用該項(xiàng)政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

公告還指出，將加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

此外，對(duì)于如何判斷納稅人是否屬于上述六大行業(yè)，稅務(wù)總局還發(fā)文解讀表示，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

需要說明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

值得注意的是，隨著政策的推進(jìn)實(shí)施，大規(guī)模留抵退稅政策措施在不斷擴(kuò)圍。

5月31日，國務(wù)院印發(fā)《扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)的一攬子政策措施》指出，進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度。在已出臺(tái)的制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額全額退還、增量留抵稅額按月全額退還基礎(chǔ)上，研究將批發(fā)和零售業(yè)，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會(huì)工作，文化、體育和娛樂業(yè)等7個(gè)行業(yè)企業(yè)納入按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額政策范圍，預(yù)計(jì)新增留抵退稅1420億元。

隨后，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》，提出擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，自7月1日起執(zhí)行。

封面圖片來源：新華社