策劃人 劉學(xué)東 每經(jīng)記者 張懷水 每經(jīng)編輯 陳星

近日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)的一攬子政策措施》，提出進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，加快地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券發(fā)行使用并擴(kuò)大支持范圍，擴(kuò)大實(shí)施社保費(fèi)緩繳政策等。

財(cái)政部副部長(zhǎng)許宏才曾在新聞發(fā)布會(huì)上介紹，按照決策部署，今年要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，其中，增值稅大規(guī)模留抵退稅是主要內(nèi)容。4月份是實(shí)施大規(guī)模留抵退稅的第一個(gè)月，當(dāng)月全國(guó)增值稅留抵退稅約8000億元，實(shí)施進(jìn)度超出預(yù)期。

哪些行業(yè)能從留抵退稅政策中獲益？如何防范騙取退稅的違法行為？大規(guī)模退稅會(huì)不會(huì)給地方財(cái)政造成壓力？

針對(duì)上述疑問(wèn)，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“NBD”）記者書(shū)面專(zhuān)訪(fǎng)了北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅。

圖片來(lái)源：受訪(fǎng)者供圖

后期留抵退稅造成的財(cái)政壓力會(huì)降低

NBD：日前發(fā)布的6方面33項(xiàng)措施提出，進(jìn)一步擴(kuò)大留抵退稅政策范圍。哪些行業(yè)能夠從中獲益？

李旭紅：3月21日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，規(guī)定享受優(yōu)惠的企業(yè)是1+6類(lèi)，即小微企業(yè)和制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)企業(yè)。小微企業(yè)包括各個(gè)行業(yè)的小微企業(yè)。制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)包括：制造業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)。

5月31日對(duì)外發(fā)布的《扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)的一攬子政策措施》明確，研究將批發(fā)和零售業(yè)，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會(huì)工作，文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等7個(gè)行業(yè)企業(yè)納入按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額政策范圍，預(yù)計(jì)新增留抵退稅1420億元。

以上行業(yè)涉及面廣，預(yù)計(jì)能夠帶來(lái)一定程度的帶動(dòng)效應(yīng)。同時(shí)，此次增加的行業(yè)涉及服務(wù)業(yè)等受疫情影響較大的領(lǐng)域，預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)紓困會(huì)發(fā)揮重要作用。

NBD：今年留抵退稅有中央轉(zhuǎn)移支付作為支撐，未來(lái)，大規(guī)模退稅會(huì)不會(huì)給地方財(cái)政造成壓力？

李旭紅：今年出臺(tái)的各項(xiàng)留抵退稅政策新增退稅總額達(dá)到約1.64萬(wàn)億元。按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的部署，中央財(cái)政在正常的轉(zhuǎn)移支付之外，專(zhuān)門(mén)安排支持基層落實(shí)減稅降費(fèi)和重點(diǎn)民生等轉(zhuǎn)移支付共1.2萬(wàn)億元。財(cái)政部也表示，將會(huì)同有關(guān)部門(mén)，密切關(guān)注地方留抵退稅政策落實(shí)進(jìn)展，繼續(xù)在財(cái)力和資金上對(duì)地方特別是縣區(qū)基層給予大力支持，確保留抵退稅工作順利開(kāi)展。

各地集中退還增值稅留抵稅額，從短期看對(duì)地方財(cái)政收入有一定影響，但從長(zhǎng)期看，后期留抵退稅造成的財(cái)政壓力會(huì)降低，甚至?xí)蔀槲磥?lái)年度財(cái)政收入增加的因素。發(fā)展是解決問(wèn)題的關(guān)鍵。政府通過(guò)主動(dòng)減收，為企業(yè)增加現(xiàn)金流，換得企業(yè)等市場(chǎng)主體回旋余地，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為對(duì)沖經(jīng)濟(jì)下行壓力提供重要支撐。市場(chǎng)有活力，財(cái)政收支矛盾就會(huì)緩解。

以宏觀(guān)政策及時(shí)為市場(chǎng)主體紓困解難，不但保障了市場(chǎng)主體發(fā)展的可持續(xù)性，維持了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的基本面及韌勁，同時(shí)為具備成長(zhǎng)能力的行業(yè)和企業(yè)，帶來(lái)了資金支持以及快速發(fā)展的空間，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)增量。

不讓減稅降費(fèi)“紅包”落入不法分子腰包

NBD：大規(guī)模留抵退稅的同時(shí)，虛開(kāi)發(fā)票騙取增值稅款返還等情況也時(shí)有發(fā)生。如何防范騙取增值稅留抵退稅行為？

李旭紅：一是做好事前事中事后監(jiān)管。稅務(wù)部門(mén)事前對(duì)符合留抵退稅申請(qǐng)條件的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)研判，對(duì)存在異常情況的納稅人進(jìn)行約談提醒、督促整改。事中對(duì)提交留抵退稅申請(qǐng)的納稅人信息進(jìn)行審核校驗(yàn)，對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行研判，根據(jù)研判結(jié)果分類(lèi)辦理。事后對(duì)已辦理留抵退稅的納稅人加強(qiáng)跟蹤管理，常態(tài)化開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，精準(zhǔn)識(shí)別發(fā)現(xiàn)違規(guī)享受疑點(diǎn)企業(yè)，快速有效核實(shí)處置。對(duì)違規(guī)享受的追回已退稅款，涉嫌騙取留抵退稅的及時(shí)移交稽查部門(mén)查處。

二是分級(jí)分類(lèi)分別管理。對(duì)非主觀(guān)故意違規(guī)取得留抵退稅的納稅人，主動(dòng)自查自糾，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)約談提醒，及時(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，沒(méi)有造成危害后果的，可以依法從輕處理。對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的納稅人，依法從嚴(yán)從快從重查辦，按規(guī)定將納稅信用直接降為D級(jí)，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時(shí)依法對(duì)近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查上下游納稅人。涉嫌違法犯罪的，由稅務(wù)部門(mén)和相關(guān)職能部門(mén)聯(lián)合查辦，依法追究法律責(zé)任。

三是鼓勵(lì)廣大人民群眾積極參與，檢舉揭發(fā)騙取留抵退稅違法線(xiàn)索。對(duì)打擊工作有功的群眾，依據(jù)相關(guān)規(guī)定予以獎(jiǎng)勵(lì)；窩藏、包庇犯罪嫌疑人或者幫助毀滅、偽造證據(jù)以及掩飾、隱瞞犯罪所得收益的，依法追究刑事責(zé)任。

NBD：退稅的速度要快，安全性也要強(qiáng)調(diào)。如何兼顧“快退”與“嚴(yán)打”雙線(xiàn)推進(jìn)？

李旭紅：一方面，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)先后12次迭代升級(jí)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化電子稅務(wù)局“非接觸式”應(yīng)用，“線(xiàn)上+線(xiàn)下”提速增效確保退稅。各省、市、縣稅務(wù)局深入開(kāi)展“一把手走流程”，對(duì)納稅人訴求立即回應(yīng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立行立改，確保政策落實(shí)“最后一公里”高效暢通、直達(dá)快享。

另一方面，4月1日-5月16日，共立案檢查涉嫌騙取留抵退稅企業(yè)2880戶(hù)，全國(guó)已公開(kāi)曝光留抵騙稅案件118起，釋放了“騙稅必嚴(yán)打”“違法必嚴(yán)懲”的強(qiáng)烈信號(hào)，堅(jiān)決不讓減稅降費(fèi)的“紅包”落入不法分子的腰包。采取“技防+人防”的方式，依托稅收大數(shù)據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)防控嵌入留抵退稅辦理全流程，有效確保了疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)快、風(fēng)險(xiǎn)防得住、管理跟得上。對(duì)騙取留抵退稅違法犯罪行為堅(jiān)持露頭就打、打早打小、打準(zhǔn)打狠。

國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局下發(fā)通知，決定把打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為作為2022年常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅工作的重點(diǎn)，集中力量開(kāi)展聯(lián)合打擊，織密筑牢嚴(yán)打騙取留抵退稅法治之網(wǎng)。

應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)調(diào)整信用等級(jí)

NBD：作為一項(xiàng)長(zhǎng)期性政策，您對(duì)進(jìn)一步完善我國(guó)增值稅留抵退稅政策有何建議？

李旭紅：首先，由于留抵退稅與信用等級(jí)密切掛鉤，如果企業(yè)納稅信用等級(jí)無(wú)法達(dá)到A級(jí)或者B級(jí)，則不具備獲得退稅的資格，這原本是一項(xiàng)好政策，有助于引導(dǎo)企業(yè)守信守法，減少遵從成本，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，近年來(lái)由于受到經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生了不同程度的變化，雖然納稅信用等級(jí)可以修復(fù)及調(diào)整，但是周期較長(zhǎng)，有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)了，但是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信用等級(jí)的調(diào)整，這就無(wú)法享受此次留抵退稅的紅利，因此應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)調(diào)整信用等級(jí)，確保誠(chéng)實(shí)守信可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)能夠盡早獲得退稅資格，享受退稅政策的紅利。

其次，此次留抵退稅為了保障地方財(cái)政可以承擔(dān)退稅的資金，調(diào)整了中央與地方的承擔(dān)比例，目前實(shí)際上中央財(cái)政負(fù)擔(dān)了退稅資金中的92%，地方僅負(fù)擔(dān)8%，但是如果地方財(cái)政資金不足，屬于地方承擔(dān)的退稅金額仍無(wú)法落實(shí)。其中，中西部及東北地區(qū)這個(gè)問(wèn)題比較突出，不少地區(qū)的縣市財(cái)政受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及隱性地方債務(wù)的影響已經(jīng)捉襟見(jiàn)肘，如果由于地方無(wú)法解決這部分財(cái)政資金而制約符合條件的企業(yè)退稅，則政策的效應(yīng)難以顯現(xiàn)。

但是，地方的財(cái)政困難是現(xiàn)實(shí)存在的，折中的解決辦法是保障將中央撥付的比例及時(shí)退還給企業(yè)，對(duì)于切實(shí)困難的地方財(cái)政再尋求其他的解決辦法或者允許分期退稅。

三是對(duì)已享受即征即退的軟件行業(yè)等如果申請(qǐng)留抵退稅，由于按照稅法的規(guī)定，需要先退還即征即退的稅款然后再申請(qǐng)留抵退稅，這中間有一個(gè)時(shí)間差，企業(yè)在上繳退稅款時(shí)已經(jīng)占用了一部分的資金，如果不及時(shí)退還留抵退稅款，將加劇企業(yè)的資金困難，因此要做好兩者之間的銜接準(zhǔn)備。

NBD：國(guó)際上，對(duì)增值稅留抵退稅有哪些可借鑒的經(jīng)驗(yàn)和案例？

李旭紅：大多數(shù)國(guó)家對(duì)納稅人當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)其銷(xiāo)項(xiàng)稅額，均采取直接退稅的處理辦法。

法國(guó)對(duì)于某一特定納稅期限（一般為一個(gè)日歷月）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額低于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，則超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)（多個(gè)）納稅期限。納稅人可以在日歷年結(jié)束時(shí)根據(jù)要求獲得超額進(jìn)項(xiàng)增值稅的退稅，條件是退稅金額至少為150歐元（年度退稅要求）。納稅人有義務(wù)在產(chǎn)生超額進(jìn)項(xiàng)增值稅的日歷年結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)提交增值稅退稅申請(qǐng)。

而韓國(guó)的增值稅制則采用發(fā)票法（抵扣法）來(lái)計(jì)算應(yīng)退增值稅額。如果某一特定納稅期限的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)同一納稅期限的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，超出部分將自動(dòng)成為“可返還增值稅額”。

封面圖片來(lái)源：受訪(fǎng)者供圖