每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 趙云    

為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計工作，提升證券公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。日前，中國證券業(yè)協(xié)會組織自律處分與內(nèi)審專業(yè)委員會起草了《證券公司內(nèi)部審計指引（征求意見稿）》（以下簡稱《內(nèi)審指引》），邀請各證券公司就《內(nèi)審指引》研提意見，并在規(guī)定時間前反饋相關(guān)意見建議。

《內(nèi)審指引》提出，證券公司應(yīng)建立總審計師制度?？倢徲嫀煘樽C券公司高級管理人員，由董事長提名，由董事會任免。內(nèi)部審計人員數(shù)量不得少于5人且不得少于公司員工人數(shù)的5‰。此外，證券公司應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評價、職務(wù)任免、獎勵懲罰等的重要依據(jù)。

證券公司需建立總審計師制度

根據(jù)《內(nèi)審指引》，證券公司董事會應(yīng)當(dāng)下設(shè)審計委員會，按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。總審計師為證券公司高級管理人員，由董事長提名，由董事會任免，負(fù)責(zé)管理內(nèi)部審計工作，組織、指導(dǎo)和督促內(nèi)部審計工作有效開展?？倢徲嫀煵坏眉嫒位蛘叻止芘c其職責(zé)相沖突的職務(wù)或部門。

在人員配備上，證券公司應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計部門合理配備內(nèi)部審計人員，并提供充分的工作支持和履職保障。內(nèi)部審計人員數(shù)量不得少于5人且不得少于公司員工人數(shù)的5‰。當(dāng)然，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的專業(yè)技能和從業(yè)經(jīng)驗，通過學(xué)習(xí)交流等方式提升崗位勝任能力。

在履職保障上，證券公司經(jīng)營管理層應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)，根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)建議及時采取有效整改措施。

在考核薪酬上，《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應(yīng)當(dāng)對總審計師、內(nèi)部審計部門和審計人員建立科學(xué)的考核機(jī)制?？倢徲嫀?、內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計人員的工作考核評價稱職的，其薪酬收入總額應(yīng)當(dāng)不低于本公司其他同職級人員的平均水平。

要求強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果的使用

《內(nèi)審指引》提出，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)全面履行內(nèi)部審計職責(zé)，個別審計事項需要外部審計支持的經(jīng)批準(zhǔn)后可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)、外部專家或調(diào)配不存在職能沖突的非審計部門人員等開展內(nèi)部審計工作。但是，不得將內(nèi)部審計事項外包給正為公司提供外部審計服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

此外，《內(nèi)審指引》還要求強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果的使用。證券公司應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，被審計單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)建議進(jìn)行及時整改，對發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步完善相關(guān)管理機(jī)制和內(nèi)部控制制度。

同時，證券公司應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評價等的重要依據(jù)。內(nèi)部審計部門還應(yīng)加強(qiáng)同其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作，建立聯(lián)合工作機(jī)制，依規(guī)提請對發(fā)現(xiàn)違規(guī)的責(zé)任人員進(jìn)行問責(zé)，進(jìn)一步壓實各部門職責(zé)，提升證券公司內(nèi)控管理能力。

若是內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，公司應(yīng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

目前行業(yè)存在內(nèi)部審計機(jī)制不完善情況

日前，興業(yè)證券發(fā)布的研究報告就顯示，很多證券公司都在公司治理中設(shè)計了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向董事會負(fù)責(zé)并報告工作的機(jī)制，但實際工作中未能為內(nèi)部審計獨(dú)立、客觀開展工作提供必要保障。比如，在考評方式上，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需接受平級部門的滿意度評價，在考評內(nèi)容上，以項目數(shù)量為主，未能客觀反映內(nèi)審質(zhì)效。審計人員的薪酬績效缺少獨(dú)立保障，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在審計實施過程中需要考慮質(zhì)效以外的其他因素，抑制了內(nèi)部審計的效果。

此外，上述研究報告還指出，目前很多證券公司的風(fēng)險評估機(jī)制還不健全，缺少企業(yè)層面的整體風(fēng)險清單，未能從整體上了解自身風(fēng)險概況，將很大程度上影響風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男Ч?。比如，在?qiáng)監(jiān)管的背景下，證券公司年度審計計劃監(jiān)管導(dǎo)向特征顯著，分支機(jī)構(gòu)常規(guī)離任、離崗審計通常占用了大部分審計資源，內(nèi)審部門圍繞公司經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性開展的審計較少，未能在審計立項時從源頭上考慮審計項目是否符合企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，能否為企業(yè)提供更相關(guān)和更有價值的監(jiān)督和服務(wù)。

中國證券業(yè)協(xié)會表示，《內(nèi)審指引》的制定，旨在進(jìn)一步推動證券公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計工作效能，以證券公司內(nèi)部審計高質(zhì)量運(yùn)行力促證券行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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