每經(jīng)記者 李可愚    每經(jīng)編輯 陳星    

9月26日，財政部、稅務總局、科技部發(fā)布了《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，公告指出，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

公告還明確，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

新能源汽車科技創(chuàng)新基地在天津啟用 圖片來源：新華社記者 孫凡越 攝

有利于產(chǎn)生更大減稅效應

公告提出，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，2017年，我國推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費用加計扣除政策；2021年起，制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費用稅前加計扣除。而今年的政府工作報告進一步明確，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。

今年3月對外發(fā)布的《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》指出，為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，將提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例。

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者書面采訪時指出，相比于此前政策，此舉有利于各類型的企業(yè)通過研發(fā)費用的加計扣除產(chǎn)生更大的減稅效應，促進更多企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，在創(chuàng)新發(fā)展的道路上走得更穩(wěn)、底氣更足，營造全社會科技創(chuàng)新的氛圍，培育創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境。

公告還指出，企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

著重減輕高新技術(shù)企業(yè)的成本負擔

公告明確，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

公告強調(diào)，上述所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

李旭紅對《每日經(jīng)濟新聞》記者分析，此次出臺的政策著重減輕高新技術(shù)企業(yè)的成本負擔，緩解高新技術(shù)企業(yè)的資金壓力，為高新技術(shù)企業(yè)提供現(xiàn)金流支持，使企業(yè)投入更充足的資金購置研發(fā)設備，通過設備的更新全面提升企業(yè)的全要素生產(chǎn)率，提高企業(yè)的增加值，解決其擴大再生產(chǎn)的問題。

李旭紅進一步強調(diào)，此次出臺的政策從企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的流程著手，分別在高新技術(shù)企業(yè)購置設備和企業(yè)研發(fā)費用支出兩個方面，制定覆蓋科技創(chuàng)新各環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，增強企業(yè)研發(fā)投入的信心和底氣。

封面圖片來源：新華社記者 孫凡越 攝