每經(jīng)記者 李可愚    每經(jīng)編輯 陳 星    

黨的十八大以來的十年，是我國財稅領(lǐng)域各方面蓬勃發(fā)展的十年：財政實力更加雄厚，統(tǒng)籌保障能力進一步增強；基本民生保障堅實有力，改革發(fā)展成果更多更公平惠及人民群眾；國家重大戰(zhàn)略支撐有力，持續(xù)提升經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益……

新華社圖

十年來，全國一般公共預(yù)算收入累計163.05萬億元，為實現(xiàn)第一個百年奮斗目標提供了堅實財力保障。

全國一般公共預(yù)算支出則從2012年的12.6萬億元增長到2021年的24.63萬億元，十年累計193.64萬億元，年均增長8.5%，有力促進了經(jīng)濟社會事業(yè)全面發(fā)展進步。

十年來，稅務(wù)部門辦理新增減稅降費累計8.8萬億元，我國宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%。

財政“蛋糕”越做越大

黨的十九大報告提出，創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，發(fā)揮國家發(fā)展規(guī)劃的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，健全財政、貨幣、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域等經(jīng)濟政策協(xié)調(diào)機制。

縱觀十年，我國財稅領(lǐng)域取得一系列重大成就，為國家發(fā)展和社會進步夯實了基礎(chǔ)。十年來，我國財政實力不斷增強。隨著經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，國家財政收入保持較快增速，財政“蛋糕”越做越大。

2012~2021年，全國一般公共預(yù)算收入從11.73萬億元增長到20.25萬億元，十年累計163.05萬億元，年均增長6.9%，為實現(xiàn)第一個百年奮斗目標提供了堅實財力保障。

全國稅收部門組織稅收收入（已扣減出口退稅，不含關(guān)稅、海關(guān)進口環(huán)節(jié)稅收），從2013年的9.5萬億元增加到2021年的15.5萬億元，累計完成112萬億元，年均增長6.8%，稅收籌集財政收入的職能作用有效發(fā)揮。

我國財政一貫堅持“取之于民、用之于民”。十年來全國財政支出規(guī)模逐年擴大。全國一般公共預(yù)算支出從2012年的12.6萬億元增長到2021年的24.63萬億元，十年累計193.64萬億元，年均增長8.5%，有力促進了經(jīng)濟社會事業(yè)全面發(fā)展進步。

此前，財政部部長劉昆撰文介紹，黨的十九大以來，國家財政性教育經(jīng)費從2017年的3.42萬億元增長到2020年的4.29萬億元，社會保障和就業(yè)支出從2.46萬億元增長到3.39萬億元，衛(wèi)生健康支出從1.45萬億元增長到1.92萬億元，基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、城鄉(xiāng)低保等標準逐步提高。

加快建立現(xiàn)代財政制度

黨的十八屆三中全會明確提出，必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。要改進預(yù)算管理制度，完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。

黨的十九大報告也提出，加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。

十年來，財稅領(lǐng)域一系列重大改革不斷推進：

——2014年6月30日，中共中央政治局召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》。時任財政部負責(zé)人指出，建立現(xiàn)代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的科學(xué)的可持續(xù)的財政制度。

——2015年，《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》對稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了安排。此后，我國加快落實稅收法定原則步伐，將現(xiàn)行由行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范，同時廢止有關(guān)稅收條例，環(huán)境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、資源稅法等多部稅法相繼獲得通過。

——2018年2月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案》。方案提出，力爭到2020年，逐步建立起權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、標準合理、保障有力的基本公共服務(wù)制度體系和保障機制。

財政部副部長許宏才指出，權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系逐步形成。保持中央和地方財力格局基本穩(wěn)定，縱深推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，出臺了基本公共服務(wù)、教育、科技等11個領(lǐng)域的改革方案。

中央與地方的收入劃分進一步理順，明確增值稅“五五分享”，調(diào)整完善增值稅留抵退稅的分擔(dān)機制。財政轉(zhuǎn)移支付制度的改革持續(xù)深化，構(gòu)建了由一般轉(zhuǎn)移支付、共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付組成的轉(zhuǎn)移支付體系，有力推動了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文通過電話對《每日經(jīng)濟新聞》記者指出，這十年來，我國財稅改革取得了長足進步，推出了一系列重要改革，使財稅在國家治理當中的基礎(chǔ)性、支柱性作用得到了更好發(fā)揮。

他強調(diào)，十年來，我國在預(yù)算管理制度改革上取得重大進展，實現(xiàn)全口徑預(yù)算，把所有的政府收支納入預(yù)算管理范圍。同時，稅收制度改革得到了深化，“營改增”使貨物勞務(wù)稅制統(tǒng)一，消除重復(fù)征稅；事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的財政體制也正在建立。

中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青接受《每日經(jīng)濟新聞》記者書面采訪時分析，黨的十八大以來，我國在稅制建設(shè)方面實現(xiàn)的諸多歷史性突破，必將在我國稅收發(fā)展史乃至經(jīng)濟發(fā)展史上留下濃墨重彩的一筆。

比如說，“營改增”徹底理順了我國的流轉(zhuǎn)稅制度。改革前，我國采取的是對貨物征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的制度。自2016年5月1日起，我國全面實行了“營改增”，營業(yè)稅從此退出了歷史舞臺。

2018年，我國實行了國地稅合并的機構(gòu)改革。“營改增”和國地稅合并不僅理順了稅制，而且也使得征管機構(gòu)的設(shè)置更加合理化。

此外，朱青還向《每日經(jīng)濟新聞》記者指出，這十年來稅收法定原則得以逐步落實，彰顯國家依法治稅理念。在過去，我們國家很多稅種都是由國務(wù)院頒布暫行條例來確定征收制度，并沒有上升到全國人大的立法層面。

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，提出要“落實稅收法定原則”。這十年來，我國稅收立法進程明顯加快。到目前為止，現(xiàn)行18個稅種中已經(jīng)有12個制定了法律，其中包括契稅、資源稅和印花稅等。“相信在不遠的將來，全部18個稅種的基本制度都將上升為法律。”朱青說。

宏觀稅負已降至15.1%

回顧過去十年財稅領(lǐng)域的各項工作，減稅降費無疑是亮點。十年來，稅務(wù)部門辦理新增減稅降費累計8.8萬億元，我國宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%，特別是2019年實施更大規(guī)模減稅降費，當年宏觀稅負比2018年降低1個百分點。

談及這十年來減稅降費所取得的成效，朱青向《每日經(jīng)濟新聞》記者指出，2012年以后，我國經(jīng)濟面臨不少新的挑戰(zhàn)，企業(yè)尤其是小微企業(yè)面臨的困難較多。在這種情況下，國家果斷采取了減稅降費的措施。這次減稅不僅持續(xù)時間長，而且規(guī)模也很大。新一輪減稅降費的重點就是為小微企業(yè)減負。

“經(jīng)過這一階段的減稅，我國宏觀稅負實實在在減少了超過3個百分點?？梢哉f，這對減輕市場主體負擔(dān)、激發(fā)市場主體活力發(fā)揮了重要作用。”朱青說。

如此顯著的成效，關(guān)鍵在于這十年來多項涉稅重大改革措施的穩(wěn)健落地。

2016年，我國全面推開“營改增”試點，實現(xiàn)增值稅對貨物服務(wù)的全覆蓋。

2017年，取消13%稅率將四檔稅率簡并為三檔。

2018年、2019年連續(xù)降低增值稅稅率，將17%的標準稅率降為13%，同時擴大進項稅的抵扣范圍、建立期末留抵退稅制度，在基本建立現(xiàn)代增值稅制度的同時，實現(xiàn)了所有行業(yè)稅負“只減不增”，大幅降低納稅人稅收負擔(dān)。

2018年10月1日，個人所得稅第一步改革實施，減除費用標準提高至5000元/月，并適用新稅率表。

2019年1月1日，個人所得稅第二步改革實施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，實現(xiàn)了稅制模式的根本性轉(zhuǎn)變，標志著綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制全面實施，百姓獲得感不斷增強。

2020年，順利完成了個稅改革后首次綜合所得年度匯算。

就個稅改革的成效，施正文對《每日經(jīng)濟新聞》記者分析，此次改革實現(xiàn)了向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度的重要邁進，不僅提升了直接稅的作用，而且使得稅制更加公平。設(shè)立6項專項附加扣除，強調(diào)了對基本民生的保障，減輕了低收入者的負擔(dān)。同時，個稅改革提出對綜合所得實施年度匯算，這一措施有效提高了納稅人的納稅意識。

今年以來，面對日趨復(fù)雜的國際國內(nèi)形勢，我國減稅降費力度進一步加大。今年政府工作報告指出，要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。預(yù)計全年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億元，退稅資金全部直達企業(yè)。

據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至9月20日，全國新增減稅降費及退稅緩稅緩費超3.4萬億元。其中，已退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款達22113億元。

不止于此，6月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》，這也意味著組合式稅費支持政策進一步“擴圍”。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅接受《每日經(jīng)濟新聞》記者微信采訪時指出，近年來，我國財稅體制改革全面發(fā)力、多點突破，縱深推進，取得了積極明顯的成效。目前，現(xiàn)代財政制度框架基本確立，稅收制度體系逐步健全，為促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供強有力的支撐。

在財政體制改革上，持續(xù)深化財政轉(zhuǎn)移支付制度改革，權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系逐步形成；在稅收制度改革上，稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系已逐步建立。

無論是增值稅改革、企業(yè)所得稅制度的完善優(yōu)化、個人所得稅改革還是資源、環(huán)境方面稅制的改革，都取得顯著的成效。其中，改革措施包括提出擴大留抵退稅規(guī)模等措施，將大幅減輕企業(yè)稅費負擔(dān)和用工成本，企業(yè)的盈利狀況逐步向好，為市場主體注入活力。通過經(jīng)濟整體復(fù)蘇帶動稅基的基本面，從長期拓寬稅基，涵養(yǎng)稅源，保障財政的可持續(xù)性，為我國經(jīng)濟整體發(fā)展提供動能。

封面圖片來源：新華社圖