由成都市文產(chǎn)辦指導(dǎo)，成都市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心主辦，成都市文創(chuàng)企業(yè)上市培育基地、成都天府文創(chuàng)金融科技有限公司承辦的“成都市文創(chuàng)企業(yè)上市培育基地‘文創(chuàng)上市直播間’”舉行，分享嘉賓付偉進(jìn)行了題為《文創(chuàng)企業(yè)上市改制階段涉稅事項(xiàng)與案例分析》的主題分享。

付偉，四川祥瑞泰稅務(wù)師事務(wù)所市場(chǎng)總監(jiān)/祥瑞泰財(cái)稅集團(tuán)高級(jí)講師/稅務(wù)師，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)士、美國(guó)紐約佩斯大學(xué)（Pace University）公共會(huì)計(jì)學(xué)碩士。擁有多家世界500強(qiáng)公司財(cái)稅管理部門工作經(jīng)歷。從事涉稅服務(wù)以來常年為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢和合規(guī)服務(wù)，涉及行業(yè)領(lǐng)域包括文創(chuàng)行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)，生產(chǎn)制造業(yè)等。有著豐富的稅務(wù)合規(guī)經(jīng)驗(yàn)和卓越的稅務(wù)協(xié)調(diào)能力。

文創(chuàng)企業(yè)改制階段涉及哪些稅項(xiàng)？

疫情下，文創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展受到較大沖擊，如何掌握稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，成為了眾多文創(chuàng)企業(yè)所關(guān)心的話題。

而就文創(chuàng)企業(yè)上市的相關(guān)問題，付偉主要從上市前期的改制階段做了涉稅方面的分析。“文創(chuàng)企業(yè)上市前，一般會(huì)經(jīng)歷改制階段、輔導(dǎo)備案階段以及審核上市階段，上市改制階段涉稅問題中的股權(quán)激勵(lì)、增資擴(kuò)股、股份制改造等是企業(yè)上市前期需要注意的問題。”

首先，在股權(quán)激勵(lì)中，激勵(lì)對(duì)象一般為董事、監(jiān)事、高管人員以及核心人員，“而就文創(chuàng)企業(yè)來說，其實(shí)激勵(lì)對(duì)象中也還可能包括企業(yè)內(nèi)部一些不可復(fù)制的擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力的一些人員。”其激勵(lì)方式多為股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、員工持股、管理層收購(gòu)等，而在以上一系列的激勵(lì)形式中，付偉提到，涉稅環(huán)節(jié)包括激勵(lì)行權(quán)環(huán)節(jié)的員工個(gè)人所得稅以及轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)中的印花稅等均值得文創(chuàng)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注。

付偉舉例說道，例如，在非上市公司內(nèi)，授予本公司員工諸如股權(quán)、股票、期權(quán)在內(nèi)的一系列相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)，符合條件的企業(yè)一定要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，以便享受到遞延納稅的政策。即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)，可暫時(shí)不納稅，在轉(zhuǎn)讓階段，再進(jìn)行納稅。

其次，在增資擴(kuò)股階段，涉稅種類主要包括個(gè)人所得稅以及印花稅。特別需要注意的是，在股份制企業(yè)中，用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，分配時(shí)適用“股息、紅利”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算；在非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)中，納稅人可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

最后，付偉還就股份制改造中的相關(guān)涉稅問題進(jìn)行了介紹，“股份制改造的目的在于建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，并為企業(yè)成功上市融資提供體制基礎(chǔ)及實(shí)體資質(zhì)。”而在此過程中，記者也發(fā)現(xiàn)，其涉稅種類也較多，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅以及印花稅等。

圖片來源：IC photo

文創(chuàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠適用政策有哪些？

“對(duì)文創(chuàng)企業(yè)來說，國(guó)家出臺(tái)的眾多稅收優(yōu)惠政策值得關(guān)注，例如國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布的相關(guān)政策，內(nèi)容聚焦文創(chuàng)行業(yè)，能夠?yàn)槲膭?chuàng)企業(yè)的快速發(fā)展提供幫助和指導(dǎo)。”付偉說道。

緊接著，付偉就文創(chuàng)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠適用政策做了詳細(xì)解析：

第一，宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策，其主要針對(duì)傳媒文化相關(guān)企業(yè)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，公司及子公司免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。去年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布相關(guān)公告，提出延續(xù)上述增值稅優(yōu)惠政策至2023年12月31日。

“以上政策對(duì)于諸如出版社在內(nèi)的眾多企業(yè)，都具有十分大的促進(jìn)作用，在實(shí)際過程中，對(duì)一家企業(yè)來說，僅僅稅收優(yōu)惠對(duì)于利潤(rùn)的影響，有時(shí)甚至占到30%。”付偉進(jìn)一步分析道。

其次為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》第七條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

此外，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

從政策的執(zhí)行上來看，據(jù)付偉透露，四川省內(nèi)文創(chuàng)企業(yè)也享受到了稅費(fèi)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征優(yōu)惠政策，而總的來看，每年所減征的稅費(fèi)約在1-2億元左右。

圖片來源：每經(jīng)記者張建攝（資料圖）

最后還有一點(diǎn)便是企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。在國(guó)家稅務(wù)總局的大力推行下，該條政策的適用性非常高，眾多文化創(chuàng)意企業(yè)都可享受到這一項(xiàng)政策優(yōu)惠，即“符合條件的文化創(chuàng)意企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按175%加計(jì)扣除”。

在講座中，付偉特別強(qiáng)調(diào)了以下兩點(diǎn)：在很多文創(chuàng)企業(yè)中，我們發(fā)現(xiàn)，一方面，有些企業(yè)在其發(fā)展過程中生產(chǎn)階段產(chǎn)生了研發(fā)費(fèi)用，但企業(yè)并不知曉此項(xiàng)政策；另一方面，企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的理解上會(huì)有一些錯(cuò)誤和偏差。

何謂“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”？即企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

例如文創(chuàng)企業(yè)中的一些諸如動(dòng)漫類以及游戲類的公司在發(fā)展過程中，都會(huì)涉及到一些研發(fā)費(fèi)用的支出，而此項(xiàng)支出即可享受到175%加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

準(zhǔn)確掌握文創(chuàng)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠適用政策，可以為企業(yè)獲得更多實(shí)實(shí)在在的利潤(rùn)空間。“而這對(duì)于包括文創(chuàng)企業(yè)在內(nèi)的高科技型企業(yè)來說，具有十分重要的作用。”付偉補(bǔ)充道。

最后，付偉還就部分不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)以及不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了闡述。他表示，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他行業(yè)不適用于以上政策。

圖片來源：主辦方提供

“需要大家根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行涉稅的分析，例如有些文創(chuàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及到出口，即適用于出口退稅等政策；此外國(guó)家針對(duì)一些小微企業(yè)也有相應(yīng)的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)對(duì)政策予以重點(diǎn)關(guān)注。”付偉補(bǔ)充道。