每經(jīng)記者 杜恒峰    

每經(jīng)評(píng)論員 杜恒峰

在距離上一輪個(gè)稅改革四年多后，近日，全國人大財(cái)經(jīng)委關(guān)于2022年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2023年中央和地方預(yù)算草案的審查結(jié)果報(bào)告建議，深入推進(jìn)財(cái)稅體制改革，優(yōu)化個(gè)人所得稅綜合所得征收范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。

個(gè)稅是我國重要的稅種，2022年個(gè)稅收入為14923億元，超過資源稅、印花稅等傳統(tǒng)稅種，其增速也更加穩(wěn)定。當(dāng)前階段，個(gè)稅最重要的功能不在于為財(cái)政籌資，而在于對(duì)收入的調(diào)節(jié)作用和對(duì)納稅主體的激勵(lì)作用。無論是減少收入差距，還是激勵(lì)納稅主體擴(kuò)大生育、養(yǎng)老、個(gè)人發(fā)展等消費(fèi)，公平性都是個(gè)稅制度設(shè)計(jì)最重要的準(zhǔn)繩。

個(gè)稅的公平性，一方面體現(xiàn)為征稅范圍要盡可能公平，即綜合所得要納入更多的收入來源，另一方面體現(xiàn)為激勵(lì)方法要更加精準(zhǔn)有效，即個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除要更加細(xì)致。四年前個(gè)稅改革走出了關(guān)鍵一步，接下來的改革，仍要在公平性上面作出更多努力。

我國當(dāng)前施行的是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度。即工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)勞動(dòng)性質(zhì)的所得，合并為綜合所得，按相應(yīng)稅率納稅。經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。這樣的分類征收目前存在明顯的不足，比如工資所得最高邊際稅率為45%，但股息、紅利等財(cái)產(chǎn)性所得稅率為20%。

二十大報(bào)告提出“鼓勵(lì)勤勞致富”“提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重”，個(gè)稅改革也應(yīng)因此而變。綜合所得納入更多收入來源，不同個(gè)體個(gè)稅的負(fù)擔(dān)將更加公平。值得注意的是，這樣的調(diào)整并不必然意味著非勞動(dòng)性收入稅負(fù)的增加，比如一些居民主要收入就是非勞動(dòng)性的，稅率是20%，如果納入綜合所得，其實(shí)際稅率在抵扣項(xiàng)之后可能落在更低位置。當(dāng)然，具體納入哪些收入來源，既要考慮稅收征管技術(shù)能否實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也要考慮其對(duì)具體行業(yè)或市場的影響，但納入盡可能多的收入來源應(yīng)當(dāng)是明確的方向。

綜合所得納入更多收入來源是整體意義上的公平，但納稅人的情況千差萬別，個(gè)稅抵扣政策是促進(jìn)個(gè)體公平的重要措施。關(guān)于是否提高5000元的免稅額度，各界爭論較大，但個(gè)稅抵扣政策需要優(yōu)化沒有太多異議。四年前的改革，引入了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人6個(gè)扣除項(xiàng)，之后將子女教育扣除從孩子3歲以后擴(kuò)展至3歲前，同時(shí)引入個(gè)人養(yǎng)老金一年1.2萬元的抵扣。抵扣政策不可能一開始就很完備，其仍有很大的細(xì)化空間。比如個(gè)稅以個(gè)人為征收對(duì)象而非家庭，女性因?yàn)樯顺雎殘龅膿p失，理應(yīng)通過個(gè)稅調(diào)節(jié)加以補(bǔ)償，一個(gè)月至多5000元的抵扣額是一個(gè)值得考慮的選項(xiàng)。又比如，不同的扣除項(xiàng)，也不應(yīng)拘泥于固定的金額，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)厥杖牒头績r(jià)、物價(jià)等情況，設(shè)置不同的扣除金額，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的變化情況適時(shí)調(diào)整，提升居民的獲得感。