每經(jīng)編輯 段煉    

近日，中國網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)了一種讓許多網(wǎng)民相當吃驚和憤怒的說法。

該說法稱，美國政府要對中國“明搶”了，因為美國財長耶倫近日承諾說，她要對在國際市場上有業(yè)務(wù)的中國企業(yè)追繳15%的國際業(yè)務(wù)稅款。

圖片來源：視覺中國

隨后，這一消息便被中國網(wǎng)絡(luò)上的一些自媒體和大V傳播開來，有人更怒斥耶倫對中企國際業(yè)務(wù)追繳稅款是21世紀的強盜行為。

然而就在同一時間，美國的《華爾街日報》也刊登了一篇評論文章，但內(nèi)容反而是罵耶倫在幫中國坑美國的。

這是怎么回事？

俄媒：耶倫稱將對中企追繳15%“國際稅”

大V：21世紀的強盜行為

據(jù)環(huán)球時報，國內(nèi)網(wǎng)上這一說法的源頭，來自俄羅斯衛(wèi)星通訊社中文網(wǎng)的一篇由短短四段話組成的報道，主要內(nèi)容是美國財政部長珍妮特·耶倫在國會中承諾，會對在國際市場上有經(jīng)營業(yè)務(wù)的中國企業(yè)追繳15%的國際業(yè)務(wù)稅款。

該報道稱，美國財政部長珍妮特·耶倫承諾，要對在國際市場上經(jīng)營業(yè)務(wù)的中國企業(yè)追繳15%的國際業(yè)務(wù)稅款。

耶倫在國會的發(fā)言中評論了中國企業(yè)不支付15%國際業(yè)務(wù)稅款的風險，她說道：“我們將會這樣做，保證稅款征收……不管用什么方式?！?/span>

該項稅收涵蓋了在低稅率國家注冊的公司，包括中國。她指出，不僅美國，歐洲也會密切監(jiān)督中國企業(yè)執(zhí)行國際稅法的情況。

耶倫向國會議員表示：“執(zhí)行機制規(guī)定，如果中國企業(yè)由于某些原因無法支付該項稅款，那么在美國或有中國企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的任何國家，將對中企征收額外稅款?！?/span>

不過，這篇報道并沒有交代耶倫說出這番話的事件背景和前因后果，也沒有對耶倫提到的“15%的國際業(yè)務(wù)稅款”是什么進行任何交代。

隨后，這一消息便被中國網(wǎng)絡(luò)上的一些大V和自媒體傳播開來，有大V更是怒斥耶倫對中企國際業(yè)務(wù)追繳稅款是21世紀的強盜行為。

這些消息迅速引發(fā)不明真相的網(wǎng)友們的吃驚和憤怒。

真相：包括中國在內(nèi)136個國家支持

主要針對跨國巨頭和“避稅天堂”

那么事實究竟如何呢？

其實，耶倫談及的那個“15%的國際業(yè)務(wù)稅款”，并不是美國政府打擊中國企業(yè)的什么新手段，而是出自2021年的一個得到了包括中國在內(nèi)的130多個國家支持的國際稅收規(guī)則改革方案。

簡而言之，這是一個針對大型跨國企業(yè)和“避稅天堂”的稅收方案，主要針對的是蘋果、谷歌、臉書、亞馬遜、微軟等跨國科技巨頭，令其不能通過維京群島、百慕大群島、開曼群島等稅率極低甚至不收稅的“避稅天堂”逃避稅收。

據(jù)央視新聞，當?shù)貢r間2021年10月8日，總部位于法國巴黎的經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布公報稱，由經(jīng)合組織協(xié)調(diào)談判的雙支柱國際稅收制度改革已獲得占全球經(jīng)濟總量90%的136個國家和司法管轄區(qū)的贊同與認可，新稅收制度預(yù)計從2023年起落實。

公報中表示，經(jīng)過多年的談判，為使國際稅收規(guī)則適應(yīng)21世紀的現(xiàn)實情況，136個司法管轄區(qū)簽署了基于兩個支柱的解決方案宣言，以解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。該宣言最終確定了稅改框架各成員國于2021年7月達成的旨在深入改革國際稅收規(guī)則的政治協(xié)議，隨著愛沙尼亞、匈牙利和愛爾蘭簽署該協(xié)議，協(xié)議已得到了所有經(jīng)合組織國家和二十國集團成員國的支持。

經(jīng)合組織指出，全球最低稅收協(xié)定的目標不是結(jié)束稅收競爭，而是對其設(shè)定多邊協(xié)商限制。通過第一支柱解決方案，預(yù)計每年將有超過1250億美元的利潤稅權(quán)重新分配給市場管轄區(qū)，發(fā)展中國家將從較發(fā)達經(jīng)濟體獲得更多收入；通過第二支柱解決方案，引入最低的全球公司稅率15%。這一新的最低稅率將適用于營業(yè)額至少為7.5億歐元的公司，預(yù)計每年將在全球產(chǎn)生約1500億美元的額外稅收。這一數(shù)字相當于蘋果公司2020年財年凈利潤（574億美元）的約3倍。

中國銀行研究院發(fā)布的一份研報顯示，長期以來，全球主要經(jīng)濟體將低企業(yè)稅率作為吸引國際投資、擴大本地企業(yè)規(guī)模 和就業(yè)率的重要手段，甚至展開“逐底競爭”。2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無論是G20集團、OECD經(jīng)濟體還是非OECD經(jīng)濟體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢，其中OECD 經(jīng)濟體下降幅度最大，降幅為7.88個百分點；非OECD成員國降幅較小，降幅為 6.23個百分點；G20成員國降幅為6.92個百分點。

從國別情況看，代表性的國家企業(yè)稅率均保持下降趨勢。其中美國、德國、英國等發(fā)達經(jīng)濟體企業(yè)稅率下行趨勢較中國、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟體更明顯，愛爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。

據(jù)了解，過去幾十年，得益于較低的公司稅率，愛爾蘭一直是許多大型科技企業(yè)的避稅天堂。愛爾蘭美國商會稱，約有800家美國企業(yè)在愛爾蘭開展業(yè)務(wù)，并雇傭了約18萬名員工。

全球企業(yè)稅率長期下降乃至出現(xiàn)國家間“逐底競爭”，給跨國公司避稅活動帶來 極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟體從中受益，但多數(shù)國家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國估算，每年全球各國因跨國公司利潤轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達到5000-6000億美元（約合人民幣3.4萬億-4.1萬億元）。

據(jù)英國《衛(wèi)報》消息，微軟在愛爾蘭的子公司Round Island One在2020年創(chuàng)造了近3150億美元（約2萬億人民幣）的利潤，幾乎相當于愛爾蘭GDP的四分之三，卻因為在百慕大注冊而沒有繳稅。百慕大不征收企業(yè)所得稅。

OECD的研究顯示，美國跨國公司海外利潤簿記在“避稅天堂”的比例由2000年前后的30%提高到2019年的60%。發(fā)展中經(jīng)濟體受損情況更加突出，根據(jù)IMF測算，跨境避稅對非OECD經(jīng)濟體帶來的長期收入損失占其GDP的1.3%，高于OECD經(jīng)濟體1%的水平。

據(jù)界面新聞，全球最低企業(yè)稅率的談判始于2013年。面對紛紛崛起的科技巨頭，各國政府希望遏制它們利用互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的特點避稅。特朗普擔任美國總統(tǒng)期間，談判一度陷入停滯。但拜登上臺后，新一屆美國政府更加重視經(jīng)濟平等，財長耶倫也將全球最低企業(yè)稅率作為優(yōu)先事項。

除了15%的最低企業(yè)稅率之外，本次國際稅收改革還將改變對科技巨頭的征稅方式，使更多的稅收按企業(yè)的業(yè)務(wù)所在地來收取，而非按企業(yè)的總部或分支機構(gòu)所在地來收取。此舉也將有效遏制科技巨頭通過選擇低稅收地區(qū)作為總部的方式來避稅的行為。

專家：對中國負面影響有限

“全球最低企業(yè)稅率”一旦實施，受影響最大的企業(yè)將是蘋果、谷歌、臉書、亞馬遜和微軟等美國的科技巨頭，他們通常利用數(shù)字服務(wù)在地域上的靈活性，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家達到避稅的目的。

中國銀行研究院曹鴻宇在其研報中表示，總的來看，中國落實全球最低企業(yè)稅率所面臨的內(nèi)部障礙較小。中國現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標準為25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標，也高于15%的最低稅率底線。

另外，中國企業(yè)海外收入相對較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤并不大，而政府支持企業(yè)“走出去”，對企業(yè)海外利潤征稅也持寬松態(tài)度。推出全球最低企業(yè)稅率制度對中國整體負面影響較為有限。

對于從事跨境投資的中國企業(yè)而言，“全球最低企業(yè)稅率”會帶來新的合規(guī)義務(wù)。中國企業(yè)“走出去”廣泛采用離岸架構(gòu)，根據(jù)各地稅收優(yōu)惠特色在不同的國際稅收洼地設(shè)置中間實體（如在香港設(shè)置區(qū)域銷售中心、在新加坡設(shè)置財資中心等），從而進行海外投資、上市或全球價值鏈布局?！叭蜃畹推髽I(yè)稅率”規(guī)則實施后，可能會要求位于低稅率地區(qū)的中間實體繳納額外的稅款。各國為跨國公司提供的稅收優(yōu)惠可能被中和，影響跨國公司的全球資源配置。

美國政客：

這會令中國占便宜讓美國吃虧

據(jù)環(huán)球時報，由于這個國際稅收規(guī)則改革的涉及面太廣，牽扯的利益太多，所以各國在方案的實施上還有不少細節(jié)要落實，比如一些發(fā)展中國家就希望該方案能照顧他們的國情和實際需要，給予一些豁免。同時，一些發(fā)達國家也在國內(nèi)遇到了極大的政治阻力，有的反對者反對給發(fā)展中國家豁免，認為這會令發(fā)達國家吃虧，還有的則是完全反對這個改革方案，理由是這個方案會影響到的主要都是發(fā)達國家的大企業(yè)。

而美國——尤其是美國的國會，是其中鬧得最兇的一個。上周五，在美國國會眾議院的一場聽證會上，控制著眾議院的美國共和黨的政客們就紛紛對前來參會的美國財長耶倫表示，他們不會通過這個國際稅收規(guī)則改革方案。其中有政客就表示，他們反對的原因是擔心該改革方案會允許中國的一些企業(yè)獲得一些豁免，進而令中國占便宜并令美國吃虧。

于是，本身很希望美國國會能立法通過這項國際稅收規(guī)則改革、從而彰顯美國全球領(lǐng)導(dǎo)地位的耶倫，只得在聽證會上給這些美國政客解釋起了為何這個改革不會令中國“占便宜”和令美國“吃虧”。當時她介紹說，這個國際稅收規(guī)則改革方案中有一個強制機制，中國作為該改革方案的簽約國，假如沒有對符合征稅要求的中國跨國企業(yè)征收不得低于15%的企業(yè)收入稅，那么相關(guān)跨國企業(yè)業(yè)務(wù)涉及的其他國家就可以采取動作，比如在美國有業(yè)務(wù)，那么美國政府就可以對其征收額外的稅款。

記者還查閱了美國媒體給出的那場聽證會完整的3小時視頻，可以證實耶倫是在41分鐘左右時做出的這一解釋的，她的解釋也是圍繞國際稅收規(guī)則改革的機制，在一種假定的環(huán)境下進行的。

不僅如此，美國《華爾街日報》的消息還稱，耶倫此前還曾表示，如果美國不能盡快通過立法支持該方案，對美國的企業(yè)征收不低于15%的企業(yè)收入稅的話，那么其他國家也將用同一個強制機制去對美國的跨國企業(yè)動手。

值得一提的是，當中國網(wǎng)民怒斥耶倫搶劫中國企業(yè)時，美國的《華爾街日報》也刊登了一篇評論文章，但內(nèi)容反而是罵耶倫在幫中國坑美國的。

這篇題為“耶倫的全球最低稅在令北京受益”的文章宣稱，耶倫想在美國推進的那個全球稅收規(guī)則改革不僅會令中國的國有企業(yè)得到很多豁免，令美國的私人企業(yè)利益受損，甚至會令很多國家更傾向于與中國的國企合作，打擊美國私企的積極性，方案中的一些機制還會令中國進一步損害美國的國家安全。

編輯|段煉 杜波

校對|盧祥勇

每日經(jīng)濟新聞綜合自環(huán)球時報、央視新聞、新華社、界面新聞、每經(jīng)網(wǎng)、中國銀行研究院研報、中國政府網(wǎng)、公開資料等