每經(jīng)編輯 段煉    

8月22日，財(cái)政部會同有關(guān)部門發(fā)布公告，延續(xù)一批有利于資本市場持續(xù)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)政策執(zhí)行至2025年或2027年底，涉及促進(jìn)內(nèi)地與香港資本市場雙向開放和健康發(fā)展、支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、支持貨物期貨市場對外開放等多方面。

圖片來源：財(cái)政部網(wǎng)站

財(cái)政部有關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹，上述政策有利于支持資本市場對外開放，促進(jìn)資本市場持續(xù)健康發(fā)展。下一步，財(cái)政部將會同有關(guān)部門認(rèn)真組織實(shí)施，確保政策紅利精準(zhǔn)直達(dá)經(jīng)營主體。

延續(xù)實(shí)施滬港通、深港通以及內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告》提出，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。相關(guān)政策執(zhí)行至2027年12月31日。

延續(xù)實(shí)施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》提出，為支持原油等貨物期貨市場對外開放，對境外個人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。相關(guān)政策執(zhí)行至2027年12月31日。

《關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告》提出，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》的規(guī)定執(zhí)行。相關(guān)政策執(zhí)行至2027年12月31日。

繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策

《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》提出，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR），按照實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

個人所得稅政策方面，該文件提出，自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，暫免征收個人所得稅。自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實(shí)施股息紅利差別化個人所得稅政策。

企業(yè)所得稅政策方面，一是對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

二是對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

三是對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

增值稅政策方面，一是對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。?

二是對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

三是自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。四是對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。?

延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》提出，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。?

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

相關(guān)政策執(zhí)行至2027年12月31日。

延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》明確，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合相關(guān)條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

相關(guān)政策執(zhí)行至2027年12月31日。

相關(guān)知識：什么是CDR？

“中國存托憑證”（Chinese Depository Receipt，CDR），是指由存托人簽發(fā)、以境外證券為基礎(chǔ)在中國境內(nèi)發(fā)行、代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

CDR跟股票存在差異：一是參與主體增加了存托人和托管人，分別承擔(dān)存托職能和托管職能；二是存托憑證的持有人盡管可以實(shí)質(zhì)上享受基礎(chǔ)股票的分紅、投票等基本權(quán)利，但因未持有境外基礎(chǔ)股票，不能直接行使股東權(quán)利，須通過存托人代為行使。

編輯|段煉?蓋源源

校對|程鵬

封面圖片來源：視覺中國

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