每經(jīng)評(píng)論員 李蕾

眼下正值2023年上市公司年報(bào)審計(jì)工作的關(guān)鍵時(shí)期。作為資本市場(chǎng)重要的信息披露文件，年度報(bào)告是市場(chǎng)各方識(shí)別公司價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)信息來(lái)源，在市場(chǎng)資源配置中發(fā)揮著重要作用。財(cái)務(wù)報(bào)告是年度報(bào)告的重要組成部分，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息也是投資者作出正確投資決策的前提。作為資本市場(chǎng)的看門(mén)人，中介機(jī)構(gòu)在其中的責(zé)任不容忽視，因此也日益受到監(jiān)管層的重視。

猶記得，去年8月，由于在豫金剛石財(cái)報(bào)審計(jì)中出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)亞太所）受到了監(jiān)管的嚴(yán)厲處罰，證監(jiān)會(huì)罕見(jiàn)地對(duì)其公布了一份長(zhǎng)達(dá)萬(wàn)余字的行政處罰決定書(shū)。

該案釋放出的信號(hào)令人關(guān)注：那就是隨著全面注冊(cè)制的推行，對(duì)資本市場(chǎng)的法治建設(shè)與事后的監(jiān)管約束提出了更高要求，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管會(huì)更為嚴(yán)格。不論是亞太所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師被罰，還是差不多同期的康美藥業(yè)案審計(jì)機(jī)構(gòu)合伙人被追加為被執(zhí)行人，都體現(xiàn)出審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)的變化。

筆者注意到，去年以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)已經(jīng)頻頻釋放對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的嚴(yán)監(jiān)管信號(hào)。比如，去年2月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，明確要求進(jìn)一步健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，發(fā)揮事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。近日，財(cái)政部又印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，從頂層設(shè)計(jì)上指導(dǎo)和推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)能力。

而在去年底，四部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切實(shí)做好企業(yè)2023年年報(bào)工作的通知》，要求切實(shí)加強(qiáng)組織實(shí)施與監(jiān)督檢查，認(rèn)真扎實(shí)做好企業(yè)2023年年報(bào)工作。在多地監(jiān)管機(jī)構(gòu)近期的公告中，筆者都看到了非常詳盡的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，例如事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、并購(gòu)等重大非常規(guī)交易、成本費(fèi)用、境外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司治理與內(nèi)部控制等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)應(yīng)對(duì)，同步考慮房地產(chǎn)、醫(yī)藥等行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。這些對(duì)于提供細(xì)化指引、推動(dòng)相關(guān)要求有效落地實(shí)施、不斷提高中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)服務(wù)水平等都有裨益。

全面注冊(cè)制之下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為重要的審計(jì)機(jī)構(gòu)和資本市場(chǎng)的看門(mén)人，更需要在體現(xiàn)專(zhuān)業(yè)性的同時(shí)做到勤勉盡責(zé)，尤其在上市公司年報(bào)審計(jì)等關(guān)鍵時(shí)期起到至關(guān)重要的把關(guān)作用。未來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在資本市場(chǎng)的發(fā)展空間會(huì)更加廣闊，但也應(yīng)進(jìn)一步提升專(zhuān)業(yè)水平與執(zhí)業(yè)能力，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德要求，同時(shí)強(qiáng)化質(zhì)量管理體系建設(shè)，服務(wù)好中國(guó)特色現(xiàn)代資本市場(chǎng)的建設(shè)與發(fā)展。