每經(jīng)評論員 李蕾

眼下正值2023年上市公司年報審計工作的關(guān)鍵時期。作為資本市場重要的信息披露文件，年度報告是市場各方識別公司價值和風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)信息來源，在市場資源配置中發(fā)揮著重要作用。財務(wù)報告是年度報告的重要組成部分，高質(zhì)量的財務(wù)信息也是投資者作出正確投資決策的前提。作為資本市場的看門人，中介機(jī)構(gòu)在其中的責(zé)任不容忽視，因此也日益受到監(jiān)管層的重視。

猶記得，去年8月，由于在豫金剛石財報審計中出具的審計報告存在虛假記載，亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱亞太所）受到了監(jiān)管的嚴(yán)厲處罰，證監(jiān)會罕見地對其公布了一份長達(dá)萬余字的行政處罰決定書。

該案釋放出的信號令人關(guān)注：那就是隨著全面注冊制的推行，對資本市場的法治建設(shè)與事后的監(jiān)管約束提出了更高要求，對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管會更為嚴(yán)格。不論是亞太所及相關(guān)注冊會計師被罰，還是差不多同期的康美藥業(yè)案審計機(jī)構(gòu)合伙人被追加為被執(zhí)行人，都體現(xiàn)出審計機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)的變化。

筆者注意到，去年以來，監(jiān)管部門已經(jīng)頻頻釋放對會計師事務(wù)所的嚴(yán)監(jiān)管信號。比如，去年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》，明確要求進(jìn)一步健全財會監(jiān)督體系，發(fā)揮事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。近日，財政部又印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，從頂層設(shè)計上指導(dǎo)和推動會計師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)能力。

而在去年底，四部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則切實做好企業(yè)2023年年報工作的通知》，要求切實加強(qiáng)組織實施與監(jiān)督檢查，認(rèn)真扎實做好企業(yè)2023年年報工作。在多地監(jiān)管機(jī)構(gòu)近期的公告中，筆者都看到了非常詳盡的重點(diǎn)審計領(lǐng)域，例如事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、并購等重大非常規(guī)交易、成本費(fèi)用、境外經(jīng)營業(yè)務(wù)、公司治理與內(nèi)部控制等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計應(yīng)對，同步考慮房地產(chǎn)、醫(yī)藥等行業(yè)的審計風(fēng)險等。這些對于提供細(xì)化指引、推動相關(guān)要求有效落地實施、不斷提高中介機(jī)構(gòu)專業(yè)服務(wù)水平等都有裨益。

全面注冊制之下，會計師事務(wù)所作為重要的審計機(jī)構(gòu)和資本市場的看門人，更需要在體現(xiàn)專業(yè)性的同時做到勤勉盡責(zé)，尤其在上市公司年報審計等關(guān)鍵時期起到至關(guān)重要的把關(guān)作用。未來，會計師事務(wù)所在資本市場的發(fā)展空間會更加廣闊，但也應(yīng)進(jìn)一步提升專業(yè)水平與執(zhí)業(yè)能力，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德要求，同時強(qiáng)化質(zhì)量管理體系建設(shè)，服務(wù)好中國特色現(xiàn)代資本市場的建設(shè)與發(fā)展。