每經(jīng)記者 張壽林    每經(jīng)編輯 廖丹    

“沒(méi)收違法所得591.63元，罰款18638995.5元。”日前，國(guó)家外匯管理局青島市分局披露的一份罰單引發(fā)關(guān)注。

6月27日，國(guó)家外匯管理局青島市分局稱(chēng)，這是一家空殼企業(yè)借道地下錢(qián)莊循環(huán)操作。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，按照其非法匯入金額10%的比例對(duì)其進(jìn)行處罰。

具有“假外資”空殼企業(yè)典型特征

根據(jù)罰單，6月24日，青島興信昌新材料科技有限公司（下稱(chēng)“公司”）因“違規(guī)匯入資本金12筆”，被國(guó)家外匯管理局青島市分局依法沒(méi)收違法所得591.63元，罰款1863.89萬(wàn)元。

違法所得少，為何被罰超1800萬(wàn)元？6月27日，國(guó)家外匯管理局青島市分局稱(chēng)，該公司為外商投資企業(yè)，經(jīng)青島市分局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)具有“假外資”空殼企業(yè)典型特征，如無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)痕跡、無(wú)工作人員、法定代表人僅為掛名并不參與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)、境外股東公司實(shí)控人為境內(nèi)個(gè)人、資金快進(jìn)快出等，資金匯入后通常快速結(jié)匯全額轉(zhuǎn)移到疑似地下錢(qián)莊控制賬戶(hù)，形成循環(huán)操作。

這類(lèi)采取“資本金匯入+地下錢(qián)莊匯出”的虛假外資模式，既不能在稅收、就業(yè)等方面促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也完全背離招商引資引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理人才等政策初衷，而且還會(huì)一定程度上影響形勢(shì)判斷的準(zhǔn)確性，不利于宏觀經(jīng)濟(jì)決策。外匯局對(duì)虛假欺騙性交易一直采取絕不姑息的態(tài)度，堅(jiān)決依法打擊。

由于該企業(yè)違反了匯發(fā)〔2014〕37號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，存在非法匯入行為，違法金額合計(jì)28830000美元（折人民幣186389955元），對(duì)此，青島市分局依據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》第四十一條的規(guī)定，按照其非法匯入金額10%的比例對(duì)其進(jìn)行處罰，共處罰款18638995.5元。

同時(shí)，根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，“當(dāng)事人有違法所得，除依法應(yīng)當(dāng)退賠的外，應(yīng)當(dāng)予以沒(méi)收。”該企業(yè)因非法匯入資金產(chǎn)生的利息收入應(yīng)屬于違法所得，因資金停留時(shí)間較短，產(chǎn)生利息合計(jì)為591.63元，青島市分局依法予以罰沒(méi)。

特殊目的公司融資資金如調(diào)回境內(nèi)使用應(yīng)遵守相關(guān)規(guī)定

前文提到的匯發(fā)〔2014〕37號(hào)文，即《國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過(guò)特殊目的公司境外投融資及返程投資外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》。該通知第七條指出，特殊目的公司完成境外融資后，融資資金如調(diào)回境內(nèi)使用的，應(yīng)遵守中國(guó)外商投資和外債管理等相關(guān)規(guī)定。返程投資設(shè)立的外商投資企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行外商直接投資外匯管理規(guī)定辦理相關(guān)外匯登記手續(xù)，并應(yīng)如實(shí)披露股東的實(shí)際控制人等有關(guān)信息。

通知第八條指出，境內(nèi)居民從特殊目的公司獲得的利潤(rùn)、紅利調(diào)回境內(nèi)的，應(yīng)按照經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理規(guī)定辦理；資本變動(dòng)外匯收入調(diào)回境內(nèi)的，應(yīng)按照資本項(xiàng)目外匯管理規(guī)定辦理。

通知第十五條指出，境內(nèi)居民或其直接、間接控制的境內(nèi)企業(yè)通過(guò)虛假或構(gòu)造交易匯出資金用于特殊目的公司，外匯局根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第三十九條進(jìn)行處罰。

境內(nèi)居民未按規(guī)定辦理相關(guān)外匯登記、未如實(shí)披露返程投資企業(yè)實(shí)際控制人信息、存在虛假承諾等行為，外匯局根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第四十八條第（五）項(xiàng)進(jìn)行處罰。

在境內(nèi)居民未按規(guī)定辦理相關(guān)外匯登記、未如實(shí)披露返程投資企業(yè)實(shí)際控制人信息或虛假承諾的情況下，若發(fā)生資金流出，外匯局根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第三十九條進(jìn)行處罰；若發(fā)生資金流入或結(jié)匯，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第四十一條進(jìn)行處罰。

此外，中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例（國(guó)務(wù)院令第532號(hào)）第四十一條指出，違反規(guī)定將外匯匯入境內(nèi)的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處違法金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處違法金額30%以上等值以下的罰款。非法結(jié)匯的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令對(duì)非法結(jié)匯資金予以回兌，處違法金額30%以下的罰款。

封面圖片來(lái)源：每經(jīng)記者 張建 攝