每經編輯 張錦河    

9月13日，財政部和證監(jiān)會共同對普華永道作出處罰，合計罰沒4.41億元。財政部給予普華永道警告、暫停經營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

中國證監(jiān)會依法對普華永道恒大地產年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

財政部對普華永道做出行政處罰決定，對普華永道涉及恒大地產2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。

普華永道被證監(jiān)會罰沒3.25億元，未發(fā)現恒大地產大金額、高比例財務造假

據證監(jiān)會官網，2024年5月，中國證監(jiān)會對公司債券發(fā)行人恒大地產財務造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴肅作出行政處罰，認定恒大地產2019年、2020年年報存在虛假記載，相關5次公司債券發(fā)行構成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產上述期間的審計機構，我會對普華永道在上述期間為恒大地產提供審計服務并制作、出具相關文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調查。

我會調查發(fā)現，普華永道在執(zhí)行恒大地產2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現恒大地產大金額、高比例財務造假。一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。二是現場走訪程序失效，現場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產替換樣本，將恒大地產標注“不讓去”的地產項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產負債表日。五是復核程序失守，現場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結論。

普華永道為恒大地產2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務數據真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，我會依法責令改正，認定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產1次債券發(fā)行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業(yè)務收入2774萬元均為違法業(yè)務收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元。

在案件查處過程中，我會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經營業(yè)務的行政處罰，暫停業(yè)務范圍涵蓋證券領域，我會不另行作出暫停從事證券服務業(yè)務的行政處罰。

下一步，我會將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務造假以及審計機構未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權益，為資本市場高質量發(fā)展提供有力保障。

中國證監(jiān)會有關負責人就案件查處及相關情況回答了記者提問。

問：請問對普華永道的處罰是如何體現“長牙帶刺”、有棱有角，回應市場和社會期待的？

答：普華永道上述行為，不只是簡單的審計失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產財務造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益，嚴重破壞市場信心，依法應予嚴懲。同時，我會堅持依法辦案，嚴格履行程序，以事實為依據，以法律為準繩，綜合考慮其違法事實、性質及社會危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內，既從嚴從重處罰，又做到過罰相當。

一是沒收全部業(yè)務收入。其間，普華永道除執(zhí)行恒大地產兩年年報審計并為恒大地產債券發(fā)行提供審計服務外，還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計，我會依法認定上述項下收取的業(yè)務收入2774萬元均為違法業(yè)務收入，依法全部予以沒收。

二是處以頂格罰款。我會依據《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業(yè)務收入的“沒一罰十”、合計罰款2.774億元，對4次未收費債券發(fā)行審計服務每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元，接近我會此前三年對50多家次違法違規(guī)會計師事務所的罰沒款總和。

普華永道被財政部罰沒共1.16億元，出具虛假審計報告

據財政部官網根據《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規(guī)，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道中天會計師事務所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所的恒大地產集團有限公司（以下簡稱恒大地產）審計項目執(zhí)業(yè)質量開展了專項檢查。 

經查，普華永道及其廣州分所在恒大地產2018年至2020年財務報表審計過程中，明知恒大地產財務報表存在重大錯報而不予指明，發(fā)表不恰當的審計意見，出具虛假審計報告。主要問題包括：一是2018年至2020年對恒大地產收入相關的主要審計程序，設計、實施存在嚴重缺陷，多項程序得出不實結論；2020年明知恒大地產提前確認收入而不予指明。二是喪失獨立性，為恒大地產編制合并財務報表，并在合并財務報表層面編制調整分錄以虛增利潤。三是明知或應當知道恒大地產存在大量貨幣資金受限，對財務報表中的重大錯報不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。四是對恒大地產2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認投資性房地產的重大會計差錯不予指明。五是未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現恒大地產“明股實債”方式融資、合并財務報表范圍不準確導致的重大會計差錯。六是對恒大地產未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項不予指明，其他應收款及審計抽樣、持續(xù)經營等審計程序執(zhí)行不到位，項目質量控制失效等。 

針對檢查發(fā)現的問題，2024年9月，財政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國行政處罰法》，對普華永道及相關注冊會計師作出行政處罰決定。 

會計師事務所方面，按照《中華人民共和國行政處罰法》有關規(guī)定，考慮到中國證監(jiān)會依據《中華人民共和國證券法》對普華永道涉及恒大地產2019年、2020年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰，財政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》，給予普華永道警告、暫停經營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。 

注冊會計師方面，財政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》，對恒大地產2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；依據《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號），對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。 

對于香港羅兵咸永道會計師事務所為中國恒大集團提供審計服務的有關責任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調配合香港會計及財務匯報局對相關違法行為進行調查處理。 

下一步，財政部將持續(xù)加大財會監(jiān)督力度，嚴厲打擊財務舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經濟秩序、推動經濟高質量發(fā)展提供有力支撐。 

普華永道：被處罰的相關恒大地產審計團隊成員已與公司終止勞動關系

9月13日，普華永道中國與普華永道中天發(fā)布就中華人民共和國財政部和中國證監(jiān)會對恒大地產集團有限公司審計行政處罰決定的聲明，尊重并堅決服從相關行政處罰決定。被處罰的相關恒大地產審計團隊成員已經與公司終止了勞動關系，公司也要求管理層有關成員承擔管理責任，包括前任管理層成員。公司已經采取了一系列整改措施，包括加大對人員、培訓和科技的投資，并加強文化建設和公司治理的提升。

每日經濟新聞綜合自證監(jiān)會、財政部官網、公開信息

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