每經(jīng)記者 石雨昕    每經(jīng)編輯 陳星    

3月28日，國家稅務(wù)總局會同財政部就《稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）向社會公眾公開征求意見。

據(jù)悉，《征求意見稿》更加注重依法精準打擊稅收違法犯罪行為，為合法經(jīng)營者營造規(guī)范有序、公平競爭的稅收營商環(huán)境。比如，完善涉嫌違法的自然人納稅人稅務(wù)檢查、阻止出境等規(guī)定，有效打擊少數(shù)高收入者偷逃稅行為。

同時，《征求意見稿》聚焦社會關(guān)切，更加注重對納稅人合法權(quán)益的保護，在減輕納稅人辦稅負擔(dān)、引導(dǎo)誠信納稅主動遵從、保障行政救濟權(quán)利、規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為等方面出臺多項有利舉措。

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長練奇峰介紹，稅收征管法修訂堅持寬嚴相濟理念，有利于進一步嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，更好發(fā)揮法治固根本、穩(wěn)預(yù)期、利長遠的作用，促進形成公平、透明、可預(yù)期的營商環(huán)境。

此次征求意見將持續(xù)至4月27日，公眾可以通過登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站、郵寄信函等方式提出意見建議，稅務(wù)部門將認真梳理研究各方提出的可行性意見建議，進一步修改完善《征求意見稿》。

精準打擊涉稅違法犯罪 維護公平競爭市場秩序

隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展，新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現(xiàn)，各種逃稅手段也不斷花樣翻新，團伙化、跨區(qū)域、網(wǎng)絡(luò)化作案趨勢明顯，隱蔽性日益增強，使得稅收征管面臨諸多挑戰(zhàn)?！墩髑笠庖姼濉纷⒅匾婪ň珳蚀驌舳愂者`法犯罪行為，進一步提高涉稅違法犯罪成本，加大震懾警示力度，更好維護市場公平競爭秩序和國家稅收安全。

《征求意見稿》將借用、冒用他人名義分解收入和提供虛假材料違規(guī)享受稅收優(yōu)惠列為逃稅手段，同時明確法定情形下可以對納稅人、扣繳義務(wù)人實施行政強制，新規(guī)定針對的是不法分子逃避納稅義務(wù)獲取非法利益的情形。

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，近年來稅務(wù)機關(guān)公布了多起網(wǎng)絡(luò)主播、明星以隱匿、拆分收入以及轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等手段逃避稅案件，其偷逃稅額巨大，社會影響惡劣，不僅擾亂了正常稅收秩序，更造成對廣大依法納稅者的不公平?！墩髑笠庖姼濉愤M一步細化了逃稅相關(guān)規(guī)定，可以對違法者形成有力震懾，維護稅法剛性，增進稅收公平。

同時，《征求意見稿》明確了虛開發(fā)票的法律責(zé)任，將對虛開發(fā)票行為進行處罰的法律依據(jù)由行政法規(guī)上升為法律，同時提高了罰款金額上限。劉劍文認為，這與虛開發(fā)票行為破壞經(jīng)濟稅收秩序的嚴重危害性是相匹配的，有利于加大對該類嚴重稅收違法犯罪行為的打擊力度。

值得注意的是，《征求意見稿》規(guī)定，省級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)部門提請或者有證據(jù)認為，納稅人為獲取融資、公司上市、增加業(yè)績、取得資格資質(zhì)等目的而多申報繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)不予退還。粵開證券首席經(jīng)濟學(xué)家羅志恒認為，出于上市等特定目的實施的財務(wù)造假行為，對金融市場帶來極大風(fēng)險，也損害了廣大合規(guī)經(jīng)營企業(yè)和投資者利益，有必要讓造假者付出相應(yīng)違法成本，對其虛增收入形成的多報稅款不予退還。

記者注意到，《征求意見稿》增加了重大稅務(wù)案件調(diào)查期間，阻止納稅人及其法定代表人、主要負責(zé)人、實際控制人等重要涉案人員出境的規(guī)定。國家稅務(wù)總局稽查局局長郭順民表示，近年來在一些重大稅收違法案件查辦過程中，不乏重要涉案人員通過出境逃避稅務(wù)機關(guān)檢查的情況?！墩髑笠庖姼濉吩黾幼柚怪匾姘溉藛T出境的規(guī)定，是維護國家稅收安全的必要舉措。同時《征求意見稿》也明確對重要涉案人員實施阻止出境必須經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，確保相關(guān)措施得到依法審慎實施。

中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長樊勇介紹，《征求意見稿》還明確稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人非銀行支付賬戶進行檢查、實施強制執(zhí)行，對少數(shù)涉嫌違法的納稅人加強資金賬戶監(jiān)管，更加有力有效打擊通過隱瞞、轉(zhuǎn)移資金逃避納稅義務(wù)的違法行為。

優(yōu)化行政救濟制度 保障納稅人合法權(quán)益

稅收復(fù)議是納稅人權(quán)利救濟的重要渠道。據(jù)悉，《征求意見稿》取消了納稅爭議“復(fù)議前清稅”要求，規(guī)定納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以直接申請行政復(fù)議，不再將先繳納稅款或者提供納稅擔(dān)保作為申請行政復(fù)議的前置條件。

“取消對納稅爭議提起復(fù)議需清稅的前置條件是本次修訂的亮點之一。”吉林財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍認為，現(xiàn)行稅收征管法“復(fù)議前清稅”的規(guī)定，雖然有效保障了國家稅款安全，但在一定程度上限制了部分無法繳納爭議稅款當事人的行政救濟權(quán)。《征求意見稿》取消納稅爭議“復(fù)議前清稅”，對于更好地保障納稅人行使行政救濟權(quán)有著重要意義。

對于《征求意見稿》規(guī)定“訴訟前清稅”，張巍認為，訴訟程序期限一般較長，實行訴訟前清稅，既可以將納稅爭議盡量化解在司法訴訟之前，避免涉稅訴訟案件激增，也能避免訴訟耗時長導(dǎo)致稅款無法及時入庫，在取消“復(fù)議前清稅”的同時兼顧保障國家稅收安全。

此外，《征求意見稿》新增規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)健全守信激勵制度，對誠實守信的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人給予便利，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合激勵。”這一規(guī)定更好促進征納互信合作，提升納稅遵從，降低社會治理成本，推進社會法治公平。

同時，《征求意見稿》還進一步完善主動糾正稅收違法行為的處罰規(guī)定，明確納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人主動糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機關(guān)查處稅收違法行為的，可以視情節(jié)從輕、減輕或者不予行政處罰。

“這是讓執(zhí)法既有力度又有溫度的舉措。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示，該舉措有助于提升行政效率，降低行政機關(guān)執(zhí)法成本，維護稅收征管秩序，也有助于更好保護納稅人的合法權(quán)益。

封面圖片來源：每日經(jīng)濟新聞 劉國梅 攝